我國"多稅共治"綠色稅制體系日趨完善

　　核心閱讀　綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護(hù)、自然資源合理開發(fā)利用，引導(dǎo)企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)者綠色消費(fèi)為目的的稅收，狹義是僅為了環(huán)境保護(hù)而開征的稅收和對環(huán)境保護(hù)有積極影響的稅收。綠色稅收是一個(gè)完整的稅收體系，所有環(huán)境保護(hù)稅、自然資源稅、為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收，以及政府用來調(diào)整和規(guī)制與環(huán)境有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段，都可以納入到該體系。

　　9月15日，北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院與安永聯(lián)合發(fā)布的《加強(qiáng)綠色稅制建設(shè) 踐行可持續(xù)發(fā)展》白皮書指出，綠色稅收政策在全球范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用，成為各國推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要政策工具。隨著全球?qū)夂蜃兓铜h(huán)境保護(hù)的關(guān)注度不斷提升，綠色稅收政策將進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。

　　就我國而言，當(dāng)前已建立以環(huán)境保護(hù)稅為核心的"多稅共治"綠色稅制體系，獲得明顯減排效應(yīng)。隨著綠色稅制體系日趨完善、稅種類別不斷豐富，具體到實(shí)際運(yùn)作層面仍有較大完善空間，推動(dòng)現(xiàn)行綠色稅收制度進(jìn)一步"綠化"勢在必行。

　　綠色稅收是重要經(jīng)濟(jì)工具

　　綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護(hù)、自然資源合理開發(fā)利用，引導(dǎo)企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)者綠色消費(fèi)為目的的稅收，狹義是僅為了環(huán)境保護(hù)而開征的稅收和對環(huán)境保護(hù)有積極影響的稅收。綠色稅收是一個(gè)完整的稅收體系，所有環(huán)境保護(hù)稅、自然資源稅、為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境目的而籌集資金的稅收，以及政府用來調(diào)整和規(guī)制與環(huán)境有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段，都可以納入到這個(gè)體系中來。

　　根據(jù)安永向《中國能源報(bào)》記者提供的數(shù)據(jù)，全球66個(gè)國家/地區(qū)在可持續(xù)性政策激勵(lì)、 碳定價(jià)制度和環(huán)境稅收政策以及免稅措施方面出現(xiàn)新進(jìn)展。這些國家和地區(qū)的GDP總和占全球GDP的90%以上。

　　這表明，綠色稅收已經(jīng)成為國際社會(huì)應(yīng)對氣候變化的重要經(jīng)濟(jì)工具。就我國而言，在"雙碳"目標(biāo)下 ，我國正在逐漸將稅收和綠色發(fā)展有機(jī)結(jié)合在一起?！吨泄仓醒腙P(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》提出，健全綠色低碳發(fā)展機(jī)制。實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)，健全綠色消費(fèi)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)。優(yōu)化政府綠色采購政策，完善綠色稅制。

　　"我國致力于應(yīng)對氣候變化和推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展，通過政府、企業(yè)和社會(huì)各界的共同努力，構(gòu)建綠色低碳發(fā)展機(jī)制，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。"北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長李旭紅表示，"綠色稅收制度重要性毋庸置疑。"

　　綠色稅制需不斷完善優(yōu)化

　　我國綠色稅制不斷擴(kuò)大和發(fā)展，目前已構(gòu)建起以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種為輔助，涵蓋資源開采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放5大環(huán)節(jié)8個(gè)稅種的生態(tài)稅收體系。

　　受訪專家普遍指出，我國綠色稅制體系在促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展方面取得顯著成效。其中，碳市場、綠色稅收體系和綠色補(bǔ)貼政策，在推動(dòng)資源合理利用、推動(dòng)企業(yè)環(huán)保和引導(dǎo)綠色消費(fèi)等方面，積極效果最為明顯。

　　一方面，綠色稅制在促進(jìn)減污降碳、促進(jìn)低碳、推動(dòng)資源節(jié)約、促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面，效果顯著；另一方面，在防止資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，落實(shí)節(jié)能環(huán)保政策等方面，綠色稅制還充分發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)、資源利用的關(guān)系。

　　顯然，我國綠色稅制在各個(gè)環(huán)節(jié)相互配合，通過稅收手段促進(jìn)了資源的合理利用、 環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展。不過，綠色稅制在實(shí)施過程中仍面臨一些挑戰(zhàn)，需要不斷完善和優(yōu)化，以更好地發(fā)揮其在生態(tài)文明建設(shè)中的作用。

　　對此，安永間接稅服務(wù)合伙人岳蕾表示，我國綠色稅收體系還有待進(jìn)一步完善，包括綠色稅種征收范圍有待擴(kuò)寬、稅率較低、稅額調(diào)整不及時(shí)、部分稅收優(yōu)惠與綠色發(fā)展要求相悖、綠色稅收征管能力有待提升等。比如，在稅收征管工作機(jī)制健全方面，以環(huán)境保護(hù)稅為例，污染物排放具有瞬時(shí)性、隱蔽性、流動(dòng) 性等特點(diǎn)，對污染物排放監(jiān)測技術(shù)提出了較高要求。加之環(huán)境保護(hù)稅的征管過程涉及稅務(wù)部門、 環(huán)保部門、第三方監(jiān)測機(jī)構(gòu)的協(xié)同配合，對各方間信息共享提出了較高要求。

　　從制度層面推動(dòng)綠稅"綠化"

　　業(yè)內(nèi)認(rèn)為，為進(jìn)一步釋放稅收的綠色調(diào)節(jié)作用，應(yīng)從制度層面入手，對綠色稅種稅制要素設(shè)計(jì)加以考慮，對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量，以推動(dòng)現(xiàn)行綠色稅收制度進(jìn)一步"綠化"。

　　一方面，健全基礎(chǔ)性綠色稅種，既要確保這些稅種的稅收政策與時(shí)俱進(jìn)，也要進(jìn)一步完善相關(guān)稅種的計(jì)稅依據(jù)、稅率結(jié)構(gòu)等具體設(shè)計(jì)，不斷提高其針對性和精準(zhǔn)性。

　　另一方面，針對不同行業(yè)和產(chǎn)品應(yīng)實(shí)施差異化的稅收優(yōu)惠。例如，對清潔能源、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品 實(shí)施免稅或減稅政策，鼓勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品應(yīng)用；對高耗能高排放行業(yè)實(shí)施懲罰性稅率，倒逼其轉(zhuǎn)型升級。

　　此外，強(qiáng)化稅收政策的協(xié)同配合。在基礎(chǔ)性綠色稅種的設(shè)計(jì)中充分考慮其他相關(guān)稅種政策的影響，確保整體政策體系的內(nèi)在邏輯性和協(xié)調(diào)性，并加強(qiáng)與其他經(jīng)濟(jì)政策手段的配合，形成更加完善的綠色激勵(lì)約束機(jī)制。

　　站在企業(yè)角度，應(yīng)如何深入評估和理解綠色稅收帶來的影響？安永大中華區(qū)ESG可持續(xù)發(fā)展主管合伙人李菁指出，對企業(yè)而言，聚焦綠色稅制建設(shè)及可持續(xù)發(fā)展，剖析綠色稅收與可持續(xù)發(fā)展之間的深層關(guān)系，不僅有助于企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力，提升負(fù)責(zé)任品牌形象，還能有效地降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展。

　　安永間接稅服務(wù)合伙人梁斯?fàn)杽t強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)該充分了解綠色稅收政策動(dòng)向、建立健全綠色稅收管理機(jī)制、加強(qiáng)各部門協(xié)同合作、制定兼顧減排和降本的節(jié)能減排方案等，從而更好地應(yīng)對綠色稅收并有效實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（記者 王林）

　　轉(zhuǎn)自：中國能源報(bào)

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