新三板掛牌公司一季報(bào)披露工作要求：不能只揀好的說(shuō)

　　為做好掛牌公司2021年第一季度報(bào)告的披露工作，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司于近日發(fā)布了《關(guān)于做好掛牌公司2021年第一季度報(bào)告披露工作的通知（以下簡(jiǎn)稱《通知》）?；谕顿Y者對(duì)各層級(jí)掛牌公司的參與程度，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司對(duì)其季報(bào)的披露采取差異化政策：精選層掛牌公司必須按照《通知》的要求披露一季報(bào)；鼓勵(lì)基礎(chǔ)層、創(chuàng)新層掛牌公司披露一季報(bào)。

　　在4月30日前披露完畢

　　根據(jù)《通知》，截至2021年4月30日屬于精選層的掛牌公司，以及掛牌私募機(jī)構(gòu)、其他具有金融屬性的企業(yè)（包括小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等），應(yīng)當(dāng)按照《掛牌公司2021年第一季度報(bào)告內(nèi)容與格式模板》的要求編制和披露一季報(bào)。

　　《通知》要求，應(yīng)當(dāng)于2021年4月30日前完成一季報(bào)的披露，一季報(bào)的披露時(shí)間不得早于掛牌公司2020年年度報(bào)告的披露時(shí)間。

　　為保證掛牌公司公平披露信息，《通知》強(qiáng)調(diào)了保密要求：一季報(bào)披露前，掛牌公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他知情人負(fù)有信息保密義務(wù)，不得以任何形式對(duì)外泄露本次季報(bào)的內(nèi)容。

　　此外，《通知》對(duì)主辦券商督促掛牌公司在規(guī)定期限內(nèi)披露一季報(bào)提出了具體要求，要求其按照《掛牌公司2021年第一季度報(bào)告審查要點(diǎn)表》，對(duì)一季報(bào)進(jìn)行事前審查。如第一季度財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，主辦券商收到掛牌公司報(bào)送的關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)材料后，應(yīng)與一季報(bào)同時(shí)披露。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)屬于違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，主辦券商應(yīng)當(dāng)督促掛牌公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。

　　需回答多個(gè)問(wèn)題

　　在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查上，《通知》要求主要審查：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所列指標(biāo)是否計(jì)算準(zhǔn)確、比較期間是否恰當(dāng)?！耙环矫?，應(yīng)該與2020年一季度數(shù)據(jù)比較；另一方面，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算財(cái)務(wù)成果，即獲得收入成果的期間必須與發(fā)生成本費(fèi)用的期間相一致，對(duì)收入成果相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)偂！庇袝?huì)計(jì)人士表示。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正問(wèn)題，《通知》要求主要審查：是否準(zhǔn)確地將會(huì)計(jì)政策變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況進(jìn)行了列示；追溯調(diào)整、會(huì)計(jì)政策變更的有效起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露。

　　“任何一家企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難免發(fā)生對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外提供借款、資金占用，以及日常性關(guān)聯(lián)交易，但事實(shí)證明，也往往因?yàn)閮?nèi)控機(jī)制缺失，導(dǎo)致了企業(yè)違法違規(guī)行為的發(fā)生，甚至使有的企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而破產(chǎn)倒閉。”北京盈科（濟(jì)南）律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊泉軍表示。

　　正由于此，《通知》要求對(duì)掛牌公司進(jìn)行如下審查：對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外提供借款事項(xiàng)是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露；是否存在資金被他人占用的事實(shí)；日常性關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計(jì)金額與年初預(yù)計(jì)是否一致；其他重大關(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露。

　　此外，“信息披露不能只揀好的說(shuō)，否則，等著‘吃官司’！”四川省智見(jiàn)成律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊川平表示，掛牌公司需要同時(shí)披露是否存在訴訟、仲裁事項(xiàng)；是否存在資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押的事項(xiàng)，甚至對(duì)于被調(diào)查處罰的事項(xiàng)，以及失信情況都要如實(shí)披露，不得隱瞞。

　　全面透視金融類公司

　　《通知》稱，截至4月30日為掛牌私募機(jī)構(gòu)及其它具有金融屬性的掛牌公司（包括小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等），除了應(yīng)當(dāng)按照《掛牌公司2020年第一季度報(bào)告內(nèi)容與格式模板》的要求編制和披露一季報(bào)外，還應(yīng)符合《關(guān)于金融類企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項(xiàng)的通知》關(guān)于季度報(bào)告的披露要求。

　　以私募機(jī)構(gòu)為例，在股票發(fā)行方面，募資額是否超過(guò)了公司發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%；是否存在前次發(fā)行股票所募資金未使用完畢而再次發(fā)行股票募資的行為；是否存在以其所管理的基金份額認(rèn)購(gòu)其所發(fā)行的股票；募資是否用于投資滬深交易所二級(jí)市場(chǎng)上市公司股票及相關(guān)私募證券類基金（因投資對(duì)象上市被動(dòng)持有的股票除外）。

　　在基金管理和項(xiàng)目投資方面，需要披露其管理模式、投資項(xiàng)目的遴選標(biāo)準(zhǔn)、投資決策體系及執(zhí)行、項(xiàng)目退出、清算等情況。在對(duì)基金收益情況審查方面；《通知》要求審查包括但不限于報(bào)告期內(nèi)收入來(lái)源、收入確認(rèn)方法、收入和成本（費(fèi)用）結(jié)構(gòu)，收入、成本（費(fèi)用）等是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容相匹配等。

　　“由于私募機(jī)構(gòu)及其它具有金融屬性的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等掛牌公司，不同于一般性實(shí)體企業(yè)，其所從事的金融或準(zhǔn)金融業(yè)務(wù)，客觀上存在著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)，因此，監(jiān)管層對(duì)其信息披露的要求更高，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的揭露更透明?！蔽髂县?cái)大金融學(xué)院副院長(zhǎng)周銘山認(rèn)為。

　　轉(zhuǎn)自：金融投資報(bào)

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