第十九屆中國企業(yè)社會責(zé)任ESG國際論壇|ISSB副主席華敬東：全球可持續(xù)信息披露最新進展

6月14日,由金蜜蜂智庫主辦的第十九屆中國企業(yè)社會責(zé)任/ESG國際論壇在北京召開。論壇以“新質(zhì)生產(chǎn)力驅(qū)動可持續(xù)發(fā)展”為主題,延續(xù)一貫國際化、專業(yè)化的特色,匯聚政府、國際組織、科研院所、企業(yè)代表等,深入研討新質(zhì)生產(chǎn)力如何助力中國經(jīng)濟社會環(huán)境提“質(zhì)”升級,為世界可持續(xù)發(fā)展貢獻新動能。國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會(ISSB)副主席華敬東出席論壇并分享了ISSB發(fā)布首批兩項可持續(xù)披露準(zhǔn)則的最新情況,并分享了未來的工作計劃。以下為發(fā)言精選:

謝謝主辦單位金蜜蜂智庫的邀請,很高興今天有機會給大家報告一下ISSB工作的最新進展。

二三十年前,全世界每個司法管轄區(qū)都有不同的會計準(zhǔn)則,當(dāng)投資者或企業(yè)要到海外投資,最大的困難就是信息的可比性比較差,不僅給企業(yè)和投資者增加了負(fù)擔(dān),國際資本市場資金的流動也變成碎片化。

正是在這樣的背景下,國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會于2000年正式成立,宗旨就是通過國際會計準(zhǔn)則理事會讓全球的會計準(zhǔn)則盡快趨同,不論你來自哪個國家,都可以在同一個準(zhǔn)則下披露企業(yè)的財務(wù)信息。

二十多年過去了,包括中國在內(nèi)的145個司法管轄區(qū)已經(jīng)采用了國際會計準(zhǔn)則。眾所周知,過去幾十年我們經(jīng)濟騰飛有一個重要的時間節(jié)點就是中國加入WTO,但大家不知道的是,差不多在同樣的時間,由財政部牽頭,我們也加入了國際會計準(zhǔn)則全球趨同的進程中?？梢哉f這是同樣重要的。

應(yīng)運而生

在兩年半前的第二十六屆聯(lián)合國氣候變化大會上,國際會計準(zhǔn)則理事會的兄弟理事會——國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會(ISSB)成立了。ISSB成立的原因,一方面是由于強勁的市場需求,投資者已經(jīng)不僅只分析公司的財務(wù)報表,還需要對決策有用的、一致的、可比較的可持續(xù)信息來了解可持續(xù)相關(guān)的風(fēng)險和機遇,但全世界有很多不同的自愿性披露標(biāo)準(zhǔn),這一現(xiàn)實給市場造成了很大困惑,增加了企業(yè)成本和資本市場的復(fù)雜性。因此從投資者和公司的角度來說,盡快向全世界都可以采用的、統(tǒng)一的可持續(xù)披露準(zhǔn)則趨同是一件利好大家的事情。另一方面則源于包括二十國集團、七國集團、國際證監(jiān)會組織、金融穩(wěn)定委員會和聯(lián)合國系統(tǒng)在內(nèi)的國際政策制定方,這些機構(gòu)也意識到如果沒有一套全球統(tǒng)一的可持續(xù)披露標(biāo)準(zhǔn),全球資本進入發(fā)展中國家的難度會很大。這就是在氣候轉(zhuǎn)型投資上發(fā)展中國家沒有得到充分的投資機會的原因。所以ISSB的宗旨實際上既滿足了市場需求,也滿足了公共政策要求。

ISSB的宗旨主要是兩條,一是決策有用。制定全球可比的、可鑒證的可持續(xù)相關(guān)信息披露準(zhǔn)則,滿足投資者的信息需求。二是成本效益。使企業(yè)能夠向投資者傳達全球可比的、全面的可持續(xù)相關(guān)風(fēng)險和機遇的信息,避免企業(yè)在全球資本市場進行融資時因為使用的標(biāo)準(zhǔn)不同而可能面臨的困難。與歐盟制定的既涵蓋投資者又涵蓋其他的利益相關(guān)方的可持續(xù)披露標(biāo)準(zhǔn)相比,ISSB準(zhǔn)則是完全服務(wù)于投資者和資本市場的,目的就是要實現(xiàn)高度互操作。但無論是歐盟的標(biāo)準(zhǔn),還是ISSB準(zhǔn)則,都是以TCFD為統(tǒng)一框架,所以對投資者而言“重要性信息”的定義可以說也是完全趨同的。這就保證了雙方的披露對于投資者來說信息一致。

此外,我們還與全球報告倡議組織(GRI)達成戰(zhàn)略協(xié)議,在全球范圍內(nèi)ISSB負(fù)責(zé)對投資者有重要性的信息制定標(biāo)準(zhǔn),對于其他利益相關(guān)方具有影響重要性的則由GRI來負(fù)責(zé),在不影響各自獨立性的同時實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)之間最大程度的互操作。

我們的愿景就是:假如一家企業(yè)除了要披露對投資者有用的信息外,還要披露其他利益相關(guān)方需要的信息,那就有了全球統(tǒng)一的、涵蓋了投資者和其他利益相關(guān)方的可持續(xù)披露語言。為了提供對全球投資者至關(guān)重要的信息,以ISSB為全球基準(zhǔn),各司法管轄區(qū)可以要求當(dāng)?shù)厥袌鰠⑴c者披露更多信息,在ISSB準(zhǔn)則基礎(chǔ)上增加自己的要求,以滿足司法管轄區(qū)認(rèn)為必要的額外信息需求。只要披露信息的方式不會影響全球基準(zhǔn),就可以要求披露更多信息。采用這種“搭積木”式的方法可提供高效的報告系統(tǒng)。增加的披露要求可以是超出國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會職責(zé)范圍的信息披露,即滿足投資者和資本市場的信息需求,也可以包括與投資者相關(guān)的特定司法管轄區(qū)的信息。比如在中國加入鄉(xiāng)村振興方面的披露,完全不影響中國企業(yè)披露的國際適用性。

ISSB成立的時候,沒有重起爐灶,而是充分考慮了全球已經(jīng)在廣泛采用的一些自愿標(biāo)準(zhǔn),然后結(jié)合TCFD的框架制定。去年6月,我們發(fā)布了《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則S1號:可持續(xù)相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求》(IFRS S1)和《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則S2號:氣候相關(guān)披露》(IFRS S2)兩項準(zhǔn)則,國際金融穩(wěn)定委員會在7月份宣布TCFD的工作已經(jīng)完全納入了ISSB,ISSB準(zhǔn)則已經(jīng)全面涵蓋了TCFD的所有要求,這也進一步奠定了ISSB準(zhǔn)則作為全球統(tǒng)一準(zhǔn)則的使命。

IFRS S1與IFRS S2

IFRS S1,是可持續(xù)相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求。

如果說我們在創(chuàng)造新的國際可持續(xù)語言的話,那么S1就是這個語言的語法、詞匯,是我們的總體和基礎(chǔ)準(zhǔn)則,規(guī)定了公司披露與可持續(xù)相關(guān)的風(fēng)險和機遇信息的總體要求,而這些信息又應(yīng)該有助于投資者做出投資決策,為確保信息關(guān)聯(lián),并且能與財務(wù)報表一同考慮,這些信息會作為公司通用財務(wù)報告的一部分進行披露。

IFRS S1還規(guī)定了關(guān)于信息的內(nèi)容和表述的一般要求,包括一整套與可持續(xù)相關(guān)的財務(wù)披露的核心內(nèi)容,建立與可持續(xù)相關(guān)的財務(wù)信息的綜合基線,以滿足全球資本市場需求。

此外,S1 在提供可持續(xù)信息時采用氣候相關(guān)財務(wù)披露工作組(TCFD)框架,全球許多按照TCFD建議披露的公司都已經(jīng)采用了這一框架。S1要求基于行業(yè)進行披露,這樣公司就能更好地描述自身業(yè)務(wù)。對于氣候以外的事項(在與IFRS S1同時發(fā)布的IFRS S2中涉及),IFRS S1提到了幫助公司識別與可持續(xù)相關(guān)的風(fēng)險和機遇以及信息的來源,例如SASB標(biāo)準(zhǔn)。

此外,S1可以與任何會計要求(美國通用會計準(zhǔn)則)結(jié)合使用。這得益于采用IASB的編制理念,S1有助于建立與財務(wù)報表的關(guān)聯(lián),提供一整套報告。

IFRS S2,就是氣候相關(guān)披露,完全采納了TCFD的建議。S2以S1中的要求為基礎(chǔ),規(guī)定了企業(yè)披露氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇信息的要求,要求披露與氣候相關(guān)的風(fēng)險和機遇的跨行業(yè)和行業(yè)信息。

在使用S2進行披露時,企業(yè)要識別并披露與氣候相關(guān)的風(fēng)險和機遇的重要信息。S1可以幫助企業(yè)確定如何做到這一點。投資者需要這些信息來了解氣候?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績和前景的影響,包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型規(guī)劃、適應(yīng)能力以及氣候風(fēng)險在價值鏈中的表現(xiàn)。

與S1一樣,S2要求公司披露有關(guān)其治理、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理的信息,以及指標(biāo)和目標(biāo),特別是與氣候相關(guān)的風(fēng)險和機遇。

氣候變化以及與之相關(guān)的不確定性會影響企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式的適應(yīng)能力。而為了幫助投資者了解企業(yè)的氣候適應(yīng)能力,S2要求企業(yè)披露氣候變化對戰(zhàn)略和商業(yè)模式的影響,以及企業(yè)在短期、中期和長期調(diào)整或適應(yīng)氣候變化的財務(wù)和運營能力。

S2要求企業(yè)披露范圍1、范圍2和范圍3的溫室氣體絕對排放量。換句話說,該準(zhǔn)則要求企業(yè)披露直接和間接排放量。排放量必須按照《溫室氣體核算體系– 企業(yè)核算與報告標(biāo)準(zhǔn)》進行計量,除非某個司法管轄區(qū)要求企業(yè)使用不同的計量方法。

這其中,最主要的就是范圍3的披露。為什么范圍3要包括在內(nèi)?這源于投資者和國際政策制定者的強烈要求。如果不披露范圍3,就無法把一個企業(yè)和司法管轄區(qū)對巴黎協(xié)定的承諾、對財務(wù)的影響、對公司經(jīng)營的長期韌性做有效的分析。

對于范圍3的披露,很多企業(yè)說這個東西很難。但CDP的同事告訴我,差不多有五分之一甚至更多的中國企業(yè)已經(jīng)開始在測算范圍3,四分之三的企業(yè)已經(jīng)開始和其上下游企業(yè)征集范圍3的資料。這是一個非常鼓舞人心的信息。

勢頭強勁

ISSB的職責(zé)是通過制定準(zhǔn)則為可持續(xù)相關(guān)披露提供全面的、可比的全球基準(zhǔn)。它有一點最大的不同,就是它不是一個自愿標(biāo)準(zhǔn),而是強制標(biāo)準(zhǔn)。這就意味著除了ISSB以外,還需要有更多的利益相關(guān)方共同來推動。

其中最重要的一個利益相關(guān)方就是國際證監(jiān)會組織。

國際證監(jiān)會組織代表了135個司法管轄區(qū)的證券監(jiān)督機構(gòu)。在去年6月份,國際證監(jiān)會組織已經(jīng)對ISSB準(zhǔn)則進行了評估,建議并批準(zhǔn)了135個成員采用ISSB準(zhǔn)則。而在今年5月底雅典舉行的年會上,我們又和國際證監(jiān)會組織共同發(fā)起了首部司法管轄區(qū)指南。這個指南很詳細(xì)的描述了ISSB如何幫助司法管轄區(qū)安排和規(guī)劃采用或以其他方式使用ISSB準(zhǔn)則的進程。

審計標(biāo)準(zhǔn)制定者則在避免 “洗綠”方面發(fā)揮著重要作用。審計標(biāo)準(zhǔn)制定者通過制定審計和鑒證標(biāo)準(zhǔn),也是對ISSB準(zhǔn)則強制實施的有力保證。當(dāng)然,除了強制實施以外,我們也鼓勵企業(yè),尤其是在國際市場非?；钴S的中國企業(yè),能夠作為領(lǐng)頭軍自愿的、盡早的使用我們的準(zhǔn)則。雖然ISSB準(zhǔn)則是今年1月1日才生效,但到目前已經(jīng)有超過20個司法管轄區(qū)已經(jīng)開始決定使用或者正在采取措施在其法律或監(jiān)管框架中引入ISSB準(zhǔn)則。

比如巴西已經(jīng)要求所有上市企業(yè)在2026年年度報告必須強制遵循ISSB準(zhǔn)則披露,加拿大成立了加拿大可持續(xù)準(zhǔn)則理事會,制定了相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。而包括土耳其、尼日利亞、新加坡、香港、日本、韓國等都已經(jīng)發(fā)布了他們的征求意見稿或者是路線圖。這二十幾個司法管轄區(qū)代表了全球55%的GDP、75%的全球市值(不包括美國市場),以及占到了全球一半以上的全球溫室氣體排放量。勢頭非常強勁。美國企業(yè)也是非常積極的在采用ISSB準(zhǔn)則。

所以,為增加中國企業(yè)的全球競爭力,我們要盡早地采用ISSB準(zhǔn)則,這對發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力也是一個利好的事情。

鼓舞人心的是,5月27日中國財政部發(fā)布了《企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》(征求意見稿)及起草說明,提到,要以國際可持續(xù)披露準(zhǔn)則(ISSB準(zhǔn)則)為基礎(chǔ),制定體現(xiàn)國際準(zhǔn)則有益經(jīng)驗、符合中國國情且能彰顯中國特色的國家統(tǒng)一的可持續(xù)披露準(zhǔn)則。

正如我們搭積木的原則,在ISSB準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上把中國特色加進去,而這同時也充分體現(xiàn)了中國政府對可持續(xù)披露準(zhǔn)則工作的認(rèn)可。

工作計劃

對于我們的工作計劃,首先還是要支持ISSB準(zhǔn)則有效實施。其次,致力于建立和推動與財務(wù)報表的關(guān)聯(lián),與司法管轄區(qū)和自愿披露倡議實現(xiàn)互操作。而為支持S1和S2實施,我們還創(chuàng)建了可持續(xù)披露數(shù)字化分類標(biāo)準(zhǔn),推動各項提高認(rèn)知的活動,支持能力建設(shè),并與合作伙伴圍繞監(jiān)管采用和自愿應(yīng)用開展合作。

目前,我們還就完善和更新SASB標(biāo)準(zhǔn)國際適用性的方法進行了公開意見征詢,并正在研究《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則S2號》中突出與氣候相關(guān)的風(fēng)險和機遇在自然和社會方面的披露。

而啟動有關(guān)生物多樣性、生態(tài)系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)服務(wù),以及人力資本相關(guān)風(fēng)險和機遇的研究項目,則屬于我們未來的優(yōu)先工作。

正如二十多年前,中國加入WTO的同時向國際會計準(zhǔn)則趨同,為我們的經(jīng)濟,為我們的外貿(mào),為中國企業(yè)的國際競爭力帶來了重大的利好,今天我們中國企業(yè)在國際可持續(xù)準(zhǔn)則的趨同上,也同樣會產(chǎn)生類似的正面效應(yīng)。

謝謝大家!

　　轉(zhuǎn)自：中國網(wǎng)

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