稅收減少 政策發(fā)力 內(nèi)蒙古化解過(guò)剩產(chǎn)能進(jìn)行時(shí)

　　本文以煤炭、鋼鐵行業(yè)為例，通過(guò)簡(jiǎn)要分析這兩個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收狀況，對(duì)內(nèi)蒙古推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，淘汰落后產(chǎn)能、化解過(guò)剩產(chǎn)能和促進(jìn)企業(yè)降本增效提出了有針對(duì)性的稅收措施和建議。

　　內(nèi)蒙古產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅收狀況

　　煤炭鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，銷售價(jià)格持續(xù)走低。2015年全國(guó)煤炭產(chǎn)量36.8億噸，同比下降3.5%，內(nèi)蒙古煤炭產(chǎn)量9.1億噸，同比下降7.5%。2015年全國(guó)煤炭消費(fèi)量為39.5億噸，產(chǎn)能過(guò)剩17.5億噸，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)大幅度下滑。2015年全國(guó)粗鋼產(chǎn)量8.0億噸，當(dāng)年即過(guò)剩1億噸，內(nèi)蒙古粗鋼產(chǎn)量為1735萬(wàn)噸，占全國(guó)產(chǎn)量的2.2%。近3年來(lái)，鋼鐵價(jià)格下降了50%以上。

　　煤炭鋼鐵行業(yè)虧損面擴(kuò)大，利潤(rùn)下滑嚴(yán)重。2015年鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)全行業(yè)虧損，重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入2.9萬(wàn)億元，同比減少19.1%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-645億元，同比減少871.2億元，由盈轉(zhuǎn)虧，虧損面達(dá)50.5%。2015年全國(guó)規(guī)模以上煤炭企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.3萬(wàn)億元，同比下降14.6%，企業(yè)利潤(rùn)額425.5億元，同比下降61.2%，降幅比2014年擴(kuò)大16.8%，行業(yè)虧損面達(dá)到90%以上。

　　受產(chǎn)能過(guò)剩、效益下滑和價(jià)格下跌影響，煤炭鋼鐵行業(yè)稅收大幅減收。2015年，內(nèi)蒙古煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入169.9億元，占全自治區(qū)國(guó)稅收入的比重為19.6%，同比減收31.6億元，降幅為15.7%。受煤炭?jī)r(jià)量齊跌影響，煤炭采選業(yè)入庫(kù)增值稅125.3億元，同比減收26.2億元，降幅17.4%，減收額占增值稅減收總額的189.9%。黑色金屬采選和加工業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入21.3億元，占內(nèi)蒙古國(guó)稅收入的比重為2.5%，同比減收9億元，降幅為29.6%。

　　內(nèi)蒙古煤炭過(guò)剩產(chǎn)能稅收貢獻(xiàn)率較小。2015年內(nèi)蒙古規(guī)模60萬(wàn)噸以下和非機(jī)械化開采煤礦163處、產(chǎn)能5700萬(wàn)噸，合計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入3億元，占全自治區(qū)國(guó)稅煤炭稅收的1.8%，其中45萬(wàn)噸煤礦實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入2.1億元，30萬(wàn)噸煤礦實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入1.0億元，稅收貢獻(xiàn)率極低。

　　積極落實(shí)國(guó)家化解過(guò)剩產(chǎn)能相關(guān)稅收政策

　　支持企業(yè)兼并重組。對(duì)通過(guò)合并、分立、出售和置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的不征收增值稅；對(duì)符合條件的企業(yè)重組可以享受企業(yè)所得稅遞延納稅處理，即暫不征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　支持企業(yè)融資性售后回租。對(duì)承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為不征收增值稅、企業(yè)所得稅，拓展融資渠道，降低融資成本。

　　支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。對(duì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

　　支持企業(yè)安置失業(yè)人員。對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事規(guī)定的增值稅應(yīng)稅服務(wù)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除廣告服務(wù)外的服務(wù)型企業(yè)，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的，按照規(guī)定年限和定額扣減增值稅等稅收；對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。深化國(guó)地稅征管體制改革，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減少稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，大力推進(jìn)“三證合一、一照一碼”登記制度，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)辦稅成本。

　　做好化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的稅收對(duì)策建議

　　——爭(zhēng)取降低鋼鐵行業(yè)增值稅稅率。建議將鋼鐵行業(yè)列入首批降低制造業(yè)增值稅稅率試點(diǎn)行業(yè)，對(duì)保留產(chǎn)能并取得生產(chǎn)許可證的企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)的鋼鐵產(chǎn)品，增值稅稅率由現(xiàn)行的17%調(diào)整降低為13%，降低企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展。

　　——完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。一是建議對(duì)鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電繳納的增值稅實(shí)行100%即征即退，享受其取得的收入減按90%計(jì)入收入總額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是建議對(duì)煤制油等行業(yè)實(shí)行消費(fèi)稅即征即退或先征后退的扶持政策。三是建議擴(kuò)大對(duì)下崗失業(yè)人員就業(yè)扶持政策。四是建議對(duì)僅在企業(yè)廠區(qū)、煤礦等封閉區(qū)域行駛運(yùn)行的取得生產(chǎn)許可證的鋼鐵企業(yè)、依法保留產(chǎn)能的煤炭企業(yè)生產(chǎn)使用車輛免征車輛購(gòu)置稅。五是建議對(duì)于煤炭、鋼鐵企業(yè)取得的政府專項(xiàng)用于職工安置的政府專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金形成的費(fèi)用準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　——支持企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)雙創(chuàng)活動(dòng)。一是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策針對(duì)技術(shù)研究與開發(fā)項(xiàng)目給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇，支持企業(yè)與研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校之間的合作。二是給予促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步或產(chǎn)業(yè)升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司和基金加倍提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)讓交易和延期納稅等方面的稅收優(yōu)惠。三是除對(duì)企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)予以扣除以外，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)中心建設(shè)，給予進(jìn)口稅優(yōu)惠和資產(chǎn)加速折舊待遇，推進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。

　　——扶持企業(yè)安置分流富余人員。建議自治區(qū)政府出臺(tái)優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)有大型鋼鐵、煤炭企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

　　——加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的政策支持。建議適當(dāng)放寬貸款損失企業(yè)所得稅稅前扣除的認(rèn)定條件，完善抵債資產(chǎn)處置、打包資產(chǎn)處置的稅前扣除政策，支持金融企業(yè)積極處置不良資產(chǎn)，鼓勵(lì)金融企業(yè)加大對(duì)化解產(chǎn)能、實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的煤炭和鋼鐵企業(yè)的貸款支持力度。

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