解析《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》


中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟信息網(wǎng)   時間:2018-10-23





專項扣除,你還將獲得哪些減稅紅利


——解析《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》


  在個稅起征點上調(diào)后,人們關(guān)心明年起用于教育、醫(yī)療、房貸、房租、贍養(yǎng)老人等方面的支出,還能享受哪些減稅紅利?10月20日,財政部、國家稅務(wù)總局公布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》(以下簡稱暫行辦法),正式開始為期兩周向社會公開征求意見。


  釋放紅利,6項支出可抵稅


  暫行辦法對個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除進行了詳細的規(guī)范。


  在子女教育方面,按納稅人每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除;


  在繼續(xù)教育方面,納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除;


  在大病醫(yī)療方面,納稅人在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的、由個人負擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分為大病醫(yī)療支出,可以按照每年60000元標準限額據(jù)實扣除;


  在住房貸款利息方面,納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出,可以按照每年12000元(每月1000元)標準定額扣除;


  在住房租金方面,根據(jù)納稅人及配偶承租住房所在城市的不同,按每月800元到1200元定額扣除。值得一提的是,房貸利息和房租抵稅,兩者只能選一種。


  在贍養(yǎng)老人支出方面,納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,按照每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除。其中,獨生子女按每人每月2000元標準扣除,非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。


  值得一提的是,扣除范圍并非一成不變。暫行辦法提出,將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況,適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標準。暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實施。


  合理抵扣,減負有賬可算


  那么,標準放到每個人、每個家庭身上,具體會扣除多少呢?


  不妨給在北京工作的王先生算筆賬。王先生是獨生子女,他的兒子正在上小學(xué),父母已滿60歲。他在北京沒有購買住房,目前租房居住,同時他自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷。依據(jù)以上條件,他可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人4項專項附加扣除。


  王先生每月工資為兩萬元,在不考慮三險一金的情況下,按之前的起征點規(guī)定,他在3500元的基本減除費用標準計算后,每月應(yīng)繳納個人所得稅3120元。


  今年10月1日個稅起征點調(diào)整為每月5000元后,他的工資按每月5000元基本減除費用標準和調(diào)整后的稅率表計算,應(yīng)繳納個人所得稅1590元,比新規(guī)定實施前少繳納稅款1530元,稅負水平降低近50%。


  2019年1月1日專項附加扣除生效后,王先生取得工資后將享受專項附加扣除,包括子女教育專項附加扣除1000元/月,繼續(xù)教育專項附加扣除400元/月,住房租金專項附加扣除1200元/月,贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元/月,共計扣除4600元/月。


  這樣,在明年享受專項扣除后,他每月應(yīng)繳納的稅款為830元,比享受專項附加扣除前少繳納稅款760元,稅負水平降低47.80%,比按照原來每月3500元基本減除費用標準計算的稅款少繳納2290元,稅負水平降低73.40%。


  專項附加扣除的順利實施,離不開有關(guān)部門和單位向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實與專項附加扣除有關(guān)的信息,征求意見稿對此做了明確規(guī)定。


  提高扣除的真實性和準確性,需要強大的征信系統(tǒng),這需要在實施過程中逐步加以完善。有關(guān)專家指出,專項抵扣有利于推動部門間的信息共享,也有利于民眾了解稅法,依法納稅。


  民生為本,兼顧公平和效率


  可享受的扣除項目因人而異,單身人士可享受住房或教育相關(guān)的扣除,上有老下有小的家庭或可享受更多扣除。專家指出,暫行辦法體現(xiàn)了公平合理、簡便易行、切實減負、改善民生的原則。


  “此次專項附加扣除的標準超出預(yù)期,最大限度地釋放了民生紅利。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁表示,每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標準,可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出,也高于一般發(fā)達國家教育支出扣除金額占社會平均工資的比例,力度較大。而不同區(qū)域、不同教育階段實行統(tǒng)一扣除標準,有利于降低征納成本、防范道德風(fēng)險。


  學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額,中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院教授許建國分析,這主要是因為學(xué)歷繼續(xù)教育的費用標準一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。據(jù)了解,藝術(shù)、體育運動等屬于個人興趣愛好的培訓(xùn)與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高,暫不納入抵扣范疇。


  很多扣除規(guī)定與相關(guān)宏觀政策相銜接。比如房貸扣除范圍限定于首套房貸款利息支出,無疑體現(xiàn)了“房住不炒”的政策精神,旨在保障公眾基本居住需求。而住房租金扣除標準總體略高于房貸利息扣除標準,體現(xiàn)了政策利好向租房群體傾斜。


  專家指出,此次公布的暫行辦法較好地兼顧了公平和效率,一方面相關(guān)支出得到合理扣除,減負力度明顯;另一方面,具體操作力求簡便易行,方便納稅人繳稅,總體上讓個稅制度更加公平合理,納稅人在享受減稅紅利的同時,也有利于刺激消費、擴大需求。(記者 溫源)


  轉(zhuǎn)自:光明日報


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