解析《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》

專項扣除，你還將獲得哪些減稅紅利

——解析《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》

　　在個稅起征點上調(diào)后，人們關(guān)心明年起用于教育、醫(yī)療、房貸、房租、贍養(yǎng)老人等方面的支出，還能享受哪些減稅紅利？10月20日，財政部、國家稅務(wù)總局公布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱暫行辦法），正式開始為期兩周向社會公開征求意見。

　　釋放紅利，6項支出可抵稅

　　暫行辦法對個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除進行了詳細(xì)的規(guī)范。

　　在子女教育方面，按納稅人每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

　　在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除；

　　在大病醫(yī)療方面，納稅人在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的、由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除；

　　在住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

　　在住房租金方面，根據(jù)納稅人及配偶承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。值得一提的是，房貸利息和房租抵稅，兩者只能選一種。

　　在贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，獨生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

　　值得一提的是，扣除范圍并非一成不變。暫行辦法提出，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實施。

　　合理抵扣，減負(fù)有賬可算

　　那么，標(biāo)準(zhǔn)放到每個人、每個家庭身上，具體會扣除多少呢？

　　不妨給在北京工作的王先生算筆賬。王先生是獨生子女，他的兒子正在上小學(xué)，父母已滿60歲。他在北京沒有購買住房，目前租房居住，同時他自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷。依據(jù)以上條件，他可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人4項專項附加扣除。

　　王先生每月工資為兩萬元，在不考慮三險一金的情況下，按之前的起征點規(guī)定，他在3500元的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算后，每月應(yīng)繳納個人所得稅3120元。

　　今年10月1日個稅起征點調(diào)整為每月5000元后，他的工資按每月5000元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計算，應(yīng)繳納個人所得稅1590元，比新規(guī)定實施前少繳納稅款1530元，稅負(fù)水平降低近50%。

　　2019年1月1日專項附加扣除生效后，王先生取得工資后將享受專項附加扣除，包括子女教育專項附加扣除1000元/月，繼續(xù)教育專項附加扣除400元/月，住房租金專項附加扣除1200元/月，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元/月，共計扣除4600元/月。

　　這樣，在明年享受專項扣除后，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元，比享受專項附加扣除前少繳納稅款760元，稅負(fù)水平降低47.80%，比按照原來每月3500元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算的稅款少繳納2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。

　　專項附加扣除的順利實施，離不開有關(guān)部門和單位向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實與專項附加扣除有關(guān)的信息，征求意見稿對此做了明確規(guī)定。

　　提高扣除的真實性和準(zhǔn)確性，需要強大的征信系統(tǒng)，這需要在實施過程中逐步加以完善。有關(guān)專家指出，專項抵扣有利于推動部門間的信息共享，也有利于民眾了解稅法，依法納稅。

　　民生為本，兼顧公平和效率

　　可享受的扣除項目因人而異，單身人士可享受住房或教育相關(guān)的扣除，上有老下有小的家庭或可享受更多扣除。專家指出，暫行辦法體現(xiàn)了公平合理、簡便易行、切實減負(fù)、改善民生的原則。

　　“此次專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)超出預(yù)期，最大限度地釋放了民生紅利。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁表示，每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，也高于一般發(fā)達(dá)國家教育支出扣除金額占社會平均工資的比例，力度較大。而不同區(qū)域、不同教育階段實行統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于降低征納成本、防范道德風(fēng)險。

　　學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院教授許建國分析，這主要是因為學(xué)歷繼續(xù)教育的費用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。據(jù)了解，藝術(shù)、體育運動等屬于個人興趣愛好的培訓(xùn)與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入抵扣范疇。

　　很多扣除規(guī)定與相關(guān)宏觀政策相銜接。比如房貸扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，無疑體現(xiàn)了“房住不炒”的政策精神，旨在保障公眾基本居住需求。而住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了政策利好向租房群體傾斜。

　　專家指出，此次公布的暫行辦法較好地兼顧了公平和效率，一方面相關(guān)支出得到合理扣除，減負(fù)力度明顯；另一方面，具體操作力求簡便易行，方便納稅人繳稅，總體上讓個稅制度更加公平合理，納稅人在享受減稅紅利的同時，也有利于刺激消費、擴大需求。（記者 溫源）

　　轉(zhuǎn)自：光明日報

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