歷經(jīng)今年6月初審和為期一個月向社會公開征求意見后,全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議。
6.7萬多人參與、提交意見超過13萬條——個稅法自1980年出臺以來的第七次大修牽動全社會關(guān)注。針對群眾關(guān)切,草案二審相比一審有何看點?釋放出怎樣的改革信號?
“起征點”確定為每月5000元:綜合多項因素 今后將適時調(diào)整
對納稅人而言,繳納個稅最期盼每月能多些減稅。各方意見中,有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上,“起征點”還能再提高點。
和一審稿草案相比,決定草案顯示,綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),即通常說的“起征點”仍擬按每年6萬元(每月5000元)計算。
每月5000元標(biāo)準(zhǔn)從何而來?如何看待此次“起征點”上調(diào)?
據(jù)介紹,個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費支出水平、勞動力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費價格指數(shù)(CPI)三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出,還考慮了一定的前瞻性。
財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出,每年6萬元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。
專家表示,一方面要看到此次個稅法大修擬將“起征點”上調(diào)至每年6萬元充分考慮了居民消費支出水平的變化;另一方面應(yīng)從此次個稅改革的歷史性意義角度理性看待“起征點”問題。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,此次稅法修正的減稅措施包含三方面:一是基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元,這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,從減稅效應(yīng)來看,標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大;二是低稅率適用的稅率級距擴大,減稅效應(yīng)更有針對性;三是首次增加專項附加扣除。
他指出,應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),而不是僅僅盯在“起征點”上。“個稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配,讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅,稅負(fù)才更公平。”
“此次修法邁出我國個稅轉(zhuǎn)向綜合征稅的重要一步,給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點’。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政系主任劉怡也表示,根據(jù)草案,“起征點”提高的同時,引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項附加扣除,并擴大適用低稅率范圍。幾項措施綜合施策,給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點”。
記者以月入1萬元測算,扣除3500元的基本減除費用,再按2000元左右扣除“三險一金”專項扣除和法律規(guī)定的其他扣除費用,在不考慮專項附加扣除情況下,現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個稅;
改革后,基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元,“三險一金”專項扣除繼續(xù)保留的同時,低檔稅率級距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70%。如果加上增加的專項附加扣除項目,扣除額實際高于每月5000元,減負(fù)力度會更大。
此外,個稅“起征點”是動態(tài)調(diào)整的,此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的實際情況,“起征點”問題還會結(jié)合逐步擴大綜合征稅范圍、完善費用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。
贍養(yǎng)老人支出可抵稅:專項附加扣除細(xì)則抓緊制定中
專項附加扣除,這個看似專業(yè)的術(shù)語和每個人息息相關(guān),也是個稅法第七次大修的一個亮點。
根據(jù)草案一審稿,今后計算個稅,在扣除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外,還可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。
值得關(guān)注的是,此次決定草案將社會關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出,擴充入專項附加扣除范圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威,還明確專項附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。
全國人大憲法和法律委員會綜合多方意見后表示,允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除,旨在弘揚尊老孝老的傳統(tǒng)美德,充分考慮我國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實際情況。
全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示,到2017年底,我國60歲及以上老年人口2.41億,占總?cè)丝诒戎?7.3%。預(yù)計到2050年前后,這一比例將達(dá)34.9%。
中國法學(xué)會副會長張?zhí)K軍說,把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項附加扣除,不僅考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,還有利于弘揚中華傳統(tǒng)美德?,F(xiàn)實中,有的人以工作忙、時間少、負(fù)擔(dān)重等理由,孝老敬老不夠,增加這一專項附加扣除后,為人子女也多了一份不能推托的義務(wù)和責(zé)任。
據(jù)了解,為更好發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配作用,很多國家在征收個稅時都引入類似的扣除。
此次個稅法大修無疑是我國第一次在個稅中引入專項附加扣除概念,相比政策本身,6項專項附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說,草案將專項附加扣除的項目在稅法中明確,體現(xiàn)了稅收要素法定的精神。下一步應(yīng)通過法律授權(quán),在實施條例中盡早明確專項附加扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),確保稅法更規(guī)范公平,真正惠及百姓。
記者了解到,目前相關(guān)部門正抓緊完善細(xì)化政策,初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,但公平起見,將主要采取限額或定額扣除辦法,而非據(jù)實扣除,并在政策設(shè)計上盡量考慮今后個體報稅的便利化,盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。
45%最高稅率維持不變:減稅向中低收入傾斜
13萬多條意見中,有不少關(guān)注修改后的個稅稅率,其中45%的最高稅率是否下調(diào)也成為意見焦點之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高,不利于高端人才引進(jìn),甚至反而強化了高收入人群的避稅動機,典型方式就是“錢在企業(yè),少拿工資”。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容,維持3%到45%的新稅率級距不變。
“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,這個稅率越高,越有利于社會的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授朱青說,考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù),決定草案維持45%的最高邊際稅率不變,體現(xiàn)了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。
朱青介紹,目前國際上個人所得稅(中央和地方)邊際稅率比我國低的國家有,但高的也有。如2017年經(jīng)合組織國家35個成員國中,個稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。
朱青認(rèn)為,關(guān)鍵是一個國家應(yīng)依據(jù)本國國情,按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率,讓稅收的公平與效率達(dá)到一種理想的平衡。
歷經(jīng)此次修法,個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整,決定草案擬擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。
遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說,稅率級距調(diào)整后,絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,實際稅負(fù)都會下降。收入越少的減稅幅度越大;收入較多的減稅幅度較小,但實際減的錢并不少。對部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入來源,關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施,維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度,進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長。(記者韓潔、郁瓊源、梁曉飛)
轉(zhuǎn)自:新華社
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