為百姓減負(fù) 促社會(huì)公平——透視個(gè)稅法修正案草案看點(diǎn)


中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息網(wǎng)   時(shí)間:2018-07-03





  提請十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》6月29日在中國人大網(wǎng)首次公布,開始為期一個(gè)月的向全社會(huì)征求意見。

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(資料圖片 來源互聯(lián)網(wǎng))

  這是我國個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次修正,從草案披露內(nèi)容看,此次修法涉及范圍廣、力度大,從多個(gè)方面回應(yīng)百姓關(guān)切。


  借鑒國際慣例引入居民個(gè)人和非居民個(gè)人


  哪些人是繳納個(gè)稅主體?現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定了兩類納稅人:


  一是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)人所得稅;


  二是在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。


  為適應(yīng)個(gè)稅改革需要,便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國際慣例,明確引入居民個(gè)人和非居民個(gè)人概念,以在中國境內(nèi)居住時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn),由現(xiàn)行是否滿一年調(diào)整為是否滿183天,以更好行使稅收管轄權(quán),維護(hù)國家稅收權(quán)益。


  草案明確,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人,為居民個(gè)人,其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)人所得稅;在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人,為非居民個(gè)人,其從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。


  綜合所得減除費(fèi)用提至每年6萬元


  與現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式不同,草案結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況,將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅,非居民個(gè)人按月或按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。


  按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬元,即5000元/月。


  優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu) 擴(kuò)大稅率級距


  草案規(guī)定,綜合所得,適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。但從草案后附的稅率表可以看出,原先按月計(jì)算的應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距,擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。


  具體為:全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分,稅率為3%;超過36000元至144000元的部分,稅率為10%;超過144000元至300000元的部分,稅率為20%;超過300000元至420000元的部分,稅率為25%;超過420000元至660000元的部分,稅率為30%;超過660000元至960000元的部分,稅率為35%;超過960000元的部分,稅率為45%。


  草案對個(gè)體工商戶也有利好。在經(jīng)營所得稅率方面,以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率級距,其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。


  首設(shè)專項(xiàng)附加扣除


  草案第六條明確,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。


  考慮到專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等比較復(fù)雜,難以在法律中直接規(guī)定,草案規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。


  增加反避稅條款堵漏洞


  為堵塞稅收漏洞,維護(hù)國家稅收權(quán)益,草案增加了反避稅條款。草案第十四條規(guī)定,公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除信息。


  個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí),應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。


  有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。


  此外,草案第九條明確,納稅人有中國公民身份號(hào)碼的,以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。(記者郁瓊源、胡璐)


  轉(zhuǎn)自:新華社


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