《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》2024年10月1日起施行

　　為加強會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)處理活動，財政部、國家網(wǎng)信辦近日聯(lián)合印發(fā)《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》，自2024年10月1日起施行。

　　暫行辦法主要包括五方面內(nèi)容，一是總則，主要明確制定依據(jù)、適用對象、責(zé)任主體；二是數(shù)據(jù)管理，主要包括總體責(zé)任、責(zé)任人員、數(shù)據(jù)分類分級、日志管理、數(shù)據(jù)傳輸管理、數(shù)據(jù)加密管理、數(shù)據(jù)備份、業(yè)務(wù)約定書、技術(shù)保護手段、日常安全監(jiān)測、數(shù)據(jù)出境等內(nèi)容；三是網(wǎng)絡(luò)管理，主要包括網(wǎng)絡(luò)管理制度、資源投入、訪問控制、系統(tǒng)賬戶管理等內(nèi)容；四是監(jiān)督檢查，主要包括信息共享、日常檢查、重點檢查對象、安全審查、行政監(jiān)管措施、行政處罰等內(nèi)容；五是附則。

　　據(jù)介紹，暫行辦法主要適用于境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所開展的審計業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)處理活動，包括為上市公司以及非上市的國有金融機構(gòu)或中央企業(yè)等提供審計服務(wù)；為關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡(luò)平臺運營者提供審計服務(wù)；為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)。會計師事務(wù)所未從事前述三類業(yè)務(wù)，但審計業(yè)務(wù)涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)，也應(yīng)根據(jù)暫行辦法進行數(shù)據(jù)處理活動。數(shù)據(jù)包括會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。

　　根據(jù)暫行辦法，會計師事務(wù)所審計工作底稿應(yīng)按相關(guān)規(guī)定存放在境內(nèi)。會計師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)約定書或類似合同中包含會計師事務(wù)所向境外監(jiān)管機構(gòu)提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。境外監(jiān)管機構(gòu)因監(jiān)管需要確需調(diào)取境內(nèi)審計工作底稿的，應(yīng)通過相應(yīng)的跨境監(jiān)管合作機制依法依規(guī)獲取，相應(yīng)審計工作底稿出境應(yīng)當(dāng)辦理審批手續(xù)。會計師事務(wù)所對審計工作底稿出境事項應(yīng)當(dāng)建立逐級復(fù)核機制，落實數(shù)據(jù)安全管控責(zé)任。

財政部、國家網(wǎng)信辦有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》答記者問

　　近日，財政部、國家網(wǎng)信辦聯(lián)合印發(fā)《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》（財會〔2024〕6號，以下簡稱《暫行辦法》），自2024年10月1日起施行。財政部、國家網(wǎng)信辦有關(guān)負(fù)責(zé)人就《暫行辦法》有關(guān)問題回答了記者的提問。

　　問：制定《暫行辦法》的背景與意義是什么？？

　　答：一是落實相關(guān)法律要求?！稌盒修k法》全面落實網(wǎng)絡(luò)安全法、數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等法律要求，是在注冊會計師行業(yè)對國家網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全管理相關(guān)規(guī)定的細(xì)化，為會計師事務(wù)所開展數(shù)據(jù)安全管理活動提供依據(jù)，有利于推動注冊會計師行業(yè)數(shù)據(jù)安全管理工作制度化、規(guī)范化。？

　　二是落實國務(wù)院有關(guān)文件要求?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）強調(diào)，要加快推進注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)制度建設(shè)，及時跟進健全相關(guān)制度規(guī)定?！稌盒修k法》順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展趨勢，進一步完善了注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)制度體系。？

　　三是落實財會監(jiān)督有關(guān)要求?！稌盒修k法》構(gòu)建了橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動的行業(yè)數(shù)據(jù)安全監(jiān)管機制，明確財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)等各方職責(zé)，確保有效銜接，加強信息共享，推動實現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、跨層級協(xié)同監(jiān)管。？

　　問：《暫行辦法》制訂經(jīng)歷了哪些過程？？

　　答：在深入分析注冊會計師行業(yè)數(shù)據(jù)安全管理現(xiàn)狀和需求的基礎(chǔ)上，財政部會同國家網(wǎng)信辦起草了《暫行辦法》初稿，并對部分會計師事務(wù)所開展實地調(diào)研，組織會計師事務(wù)所和數(shù)據(jù)安全專家專題討論，形成《暫行辦法》征求意見稿。？

　　2023年11月，兩部門聯(lián)合面向地方財政部門、網(wǎng)信部門、會計師事務(wù)所和社會公眾公開征求意見。反饋意見總體認(rèn)為，《暫行辦法》內(nèi)容全面、條理清晰、指導(dǎo)性強，有助于加強會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)處理活動。同時，部分反饋意見提出了一些具體的修改意見。我們對所有反饋意見進行了認(rèn)真梳理，并充分吸收采納，在反復(fù)研討、征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，對征求意見稿進行了修改完善。？

　　問：《暫行辦法》主要內(nèi)容是什么？？

　　答：《暫行辦法》主要包括五方面內(nèi)容，一是總則，主要明確制定依據(jù)、適用對象、責(zé)任主體；二是數(shù)據(jù)管理，主要包括總體責(zé)任、責(zé)任人員、數(shù)據(jù)分類分級、日志管理、數(shù)據(jù)傳輸管理、數(shù)據(jù)加密管理、數(shù)據(jù)備份、業(yè)務(wù)約定書、技術(shù)保護手段、日常安全監(jiān)測、數(shù)據(jù)出境等內(nèi)容；三是網(wǎng)絡(luò)管理，主要包括網(wǎng)絡(luò)管理制度、資源投入、訪問控制、系統(tǒng)賬戶管理等內(nèi)容；四是監(jiān)督檢查，主要包括信息共享、日常檢查、重點檢查對象、安全審查、行政監(jiān)管措施、行政處罰等內(nèi)容；五是附則。？

　　從具體內(nèi)容看，主要對六方面內(nèi)容進行了規(guī)范：？

　　一是明確適用對象。《暫行辦法》主要適用于境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所開展的審計業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)處理活動，包括為上市公司以及非上市的國有金融機構(gòu)或中央企業(yè)等提供審計服務(wù)；為關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施運營者或者超過100萬用戶的網(wǎng)絡(luò)平臺運營者提供審計服務(wù)；為境內(nèi)企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)。會計師事務(wù)所未從事前述三類業(yè)務(wù)，但審計業(yè)務(wù)涉及重要數(shù)據(jù)或者核心數(shù)據(jù)，也應(yīng)根據(jù)《暫行辦法》進行數(shù)據(jù)處理活動。數(shù)據(jù)包括會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中從外部獲取和內(nèi)部生成的任何以電子或者其他方式對信息的記錄。？

　　二是規(guī)范數(shù)據(jù)分類分級。《暫行辦法》要求會計師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和被審計單位所處行業(yè)數(shù)據(jù)分類分級的標(biāo)準(zhǔn)，確定核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)和一般數(shù)據(jù)，并對核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)的存儲、相關(guān)日志、傳輸?shù)茸鞒雒鞔_要求。被審計單位有義務(wù)通過業(yè)務(wù)約定書、確認(rèn)函等方式告知會計師事務(wù)所審計資料中的核心數(shù)據(jù)和重要數(shù)據(jù)相關(guān)信息。在數(shù)據(jù)存儲上，存儲重要數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實三級及以上網(wǎng)絡(luò)安全等級保護要求，存儲核心數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)要落實四級網(wǎng)絡(luò)安全等級保護要求。在日志管理上，要求涉及核心數(shù)據(jù)的相關(guān)日志，留存時間不少于三年，涉及重要數(shù)據(jù)的相關(guān)日志，留存時間不少于一年，其中向他人提供、委托處理、共同處理重要數(shù)據(jù)的相關(guān)日志留存時間不少于三年。涉及一般數(shù)據(jù)，按照國家相關(guān)規(guī)定處理，《暫行辦法》不作特別要求。？

　　三是規(guī)范底稿管理。截至目前，我國有35家會計師事務(wù)所加入或創(chuàng)建了28個國際會計網(wǎng)絡(luò)，行業(yè)對外交流合作日益密切。《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所審計工作底稿應(yīng)按相關(guān)規(guī)定存放在境內(nèi)。會計師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)約定書或類似合同中包含會計師事務(wù)所向境外監(jiān)管機構(gòu)提供境內(nèi)項目資料數(shù)據(jù)等類似條款。境外監(jiān)管機構(gòu)因監(jiān)管需要確需調(diào)取境內(nèi)審計工作底稿的，應(yīng)通過相應(yīng)的跨境監(jiān)管合作機制依法依規(guī)獲取，相應(yīng)審計工作底稿出境應(yīng)當(dāng)辦理審批手續(xù)。會計師事務(wù)所對審計工作底稿出境事項應(yīng)當(dāng)建立逐級復(fù)核機制，落實數(shù)據(jù)安全管控責(zé)任。？

　　四是強化網(wǎng)絡(luò)管理?！稌盒修k法》對會計師事務(wù)所在建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全管理制度、網(wǎng)絡(luò)管理資源投入、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防護、網(wǎng)絡(luò)管理賬戶權(quán)限等方面做出具體要求，指導(dǎo)會計師事務(wù)所為數(shù)據(jù)安全管理工作提供安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建章立制并有效執(zhí)行，確保網(wǎng)絡(luò)安全管理能力與提供的專業(yè)服務(wù)相適應(yīng)；做好信息系統(tǒng)安全管理和技術(shù)防護，設(shè)置嚴(yán)格的訪問控制策略，防范未經(jīng)授權(quán)的訪問行為。？

　　五是聚焦安全可控?！稌盒修k法》要求會計師事務(wù)所建立數(shù)據(jù)備份制度，確保在審計相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)因外部技術(shù)原因被停止使用、被限制使用等情況下，仍能訪問、調(diào)取、使用相關(guān)審計工作底稿。加密設(shè)備應(yīng)當(dāng)設(shè)置在境內(nèi)并由境內(nèi)團隊負(fù)責(zé)運行維護，密鑰應(yīng)當(dāng)存儲在境內(nèi)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)擁有其審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備的自主管理權(quán)限，統(tǒng)一設(shè)置、維護系統(tǒng)管理員賬戶和工作人員賬戶，不得設(shè)置不受限制、不受監(jiān)控的超級賬戶，不得將管理員賬號交由第三方運維機構(gòu)管理使用。？

　　六是壓實監(jiān)管責(zé)任?！稌盒修k法》明確了財政部門、網(wǎng)信部門、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)對會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管職責(zé)。省級以上財政部門、省級以上網(wǎng)信部門對會計師事務(wù)所開展監(jiān)督檢查，公安機關(guān)、國家安全機關(guān)依法在職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責(zé)。會計師事務(wù)所對于依法實施的數(shù)據(jù)安全監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)予以配合。？

　　問：如何做好《暫行辦法》的貫徹落實？？

　　答：一是加大宣傳和指導(dǎo)力度。各級財政部門、網(wǎng)信部門要高度重視，積極宣傳，指導(dǎo)會計師事務(wù)所建立健全數(shù)據(jù)安全管理制度并確保有效實施，切實提升會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理水平。二是加大監(jiān)督檢查力度。各相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)管職責(zé)，落實會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理日常監(jiān)管、重點檢查、安全審查等有關(guān)要求，對存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所要依法嚴(yán)肅處理。三是加強協(xié)同配合。各相關(guān)部門應(yīng)加強監(jiān)管信息共享，加強溝通協(xié)調(diào)，健全完善工作機制，形成工作合力，認(rèn)真做好貫徹實施《暫行辦法》的各項工作。

　　轉(zhuǎn)自：財政部網(wǎng)站

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