個人所得稅每一步細(xì)微的改革都受到市場高度關(guān)注。自去年兩會期間，財政部部長肖捷透露，個稅改革方案正在研究設(shè)計和論證以來，近一年時間，官方對個人所得稅的改革始終是三緘其口。
進(jìn)入2018年，沉寂一年之久的個稅改革話題再次進(jìn)入大眾視野。近期，稅務(wù)總局官網(wǎng)披露一則《個人所得稅微觀模擬模型項目中標(biāo)公告》(以下簡稱“公告”)。公告稱，2017年，根據(jù)稅制改革的總體精神，國家稅務(wù)總局(收入規(guī)劃核算司)提出了個稅微觀模擬分析的需求，在現(xiàn)行稅法計算器基礎(chǔ)上，將關(guān)鍵的政策參數(shù)設(shè)置開放式端口，通過修改相應(yīng)參數(shù)就能模擬出不同的個稅政策改革方案。
目前，個稅改革的總體思路是實行綜合與分類相結(jié)合，焦點集中在抵扣部分，需要綜合考慮不同地域、不同收入來源、不同收入水平、不同家庭負(fù)擔(dān)等群體的利益平衡。
盡管只是一個采購公告，但足以讓市場期待。業(yè)界人士看來，此次招標(biāo)行為是個稅改革提速的一個標(biāo)志性動作，將釋放出更多信息的信號。
聯(lián)網(wǎng)布局
這則公告之所以引起關(guān)注，很大程度上是因為其內(nèi)容涉及到當(dāng)前個稅改革的熱點、難點問題。
根據(jù)國家稅務(wù)總局披露的公告內(nèi)容，未來隨著個人家庭、消費、房貸醫(yī)療等信息能夠從第三方獲得，稅法計算器還可進(jìn)一步拓展模擬家庭綜合申報、增加費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等稅改方案。
對于抵扣部分，時任財政部部長的樓繼偉曾在全國兩會期間表示，綜合所得稅要把個人所得收入綜合在一起，然后做分類的一些扣除。比如個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息扣除；比如撫養(yǎng)一個孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。“要實現(xiàn)這些工作，需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)。”他說。
兩年過去了，國家稅務(wù)總局目前在信息聯(lián)網(wǎng)上已經(jīng)取得了重大進(jìn)展。
1月底，工商總局和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》，通知要求稅務(wù)部門要充分利用工商共享信息進(jìn)行稅收風(fēng)險分析和應(yīng)對，并將納稅人的稅收違法“黑名單”等信息共享給工商部門，由稅務(wù)、工商部門施行聯(lián)合監(jiān)管。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工商總局和稅務(wù)總局在信息共享上的聯(lián)網(wǎng)，健全了信息共享對賬機(jī)制，從技術(shù)手段上看，也為個稅改革掃除了技術(shù)障礙。
值得注意的是，此次中標(biāo)公司的模擬方案主要基于稅務(wù)總局云平臺，對個人所得稅微觀模擬分析應(yīng)用功能建設(shè)。“通過對個稅的統(tǒng)計分析，掌握真實居民的收入和分配現(xiàn)狀，從而估算稅收制度的作用及效果，能夠為個人所得稅的改革提供理論依據(jù)，以達(dá)到完善個人所得稅制目的。”公告稱。
在具體的稅改方案模擬功能方面，上述公告稱，能夠?qū)崿F(xiàn)模擬的稅改方案應(yīng)包括：稅率調(diào)整；免征額和累進(jìn)級距的調(diào)整；扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整；分類征收改為分類與綜合相結(jié)合征收的調(diào)整。
如今，隨著工商總局和稅務(wù)總局信息共享，微觀模型中涉及的真實收入和分配現(xiàn)狀也更直觀。“一方面方便稅務(wù)總局掌握納稅人真實的收入情況，對綜合內(nèi)容有全面了解，另一方面模型內(nèi)容公布后市場反饋也成為個稅改革的一個重要參考。”2月1日，一位財稅系統(tǒng)人士告訴《中國經(jīng)營報》記者。
個稅未來構(gòu)想
“營改增完成后，地方稅種的缺失短期內(nèi)難以彌補(bǔ)，個人所得稅收入是否可以由中央和地方共享變成地方稅。”1月31日，某一線城市財政局稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者建議。
自2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。個稅起征點從2000元提高到3500元，納稅人從9000多萬人減少至3000多萬人，納稅面由28%降至8%左右，普通工薪階層特別是中低收入者受益最大。
受這一因素影響，2012年個人所得稅實現(xiàn)收入5820.24億元，同比下降3.9%，比2011年增速回落29.1個百分點。2012年個人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。
不過，此后的5年，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動個人的收入增加，個稅收入占稅收總收入的比重卻呈現(xiàn)逐漸上升趨勢，在稅收中個稅作用突顯。剛剛公布的2017年稅收數(shù)據(jù)中，個人所得稅收入為11966億元，同比增長18.6%，占稅收收入的比例達(dá)到了8.29%。
在此背景下，個稅作為地方稅的提議似乎存在一定的合理性。
以北京為例，2017年全市稅務(wù)部門共完成各項稅費收入12744.5億元，其中居民收入持續(xù)提升帶動個人所得稅較快增長，完成1610.3億元，增長12.6%，占比為12.6%。
北京財政局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在各主體稅種收入中，個人所得稅的收入僅次于企業(yè)所得稅和增值稅，排名第三，如果能把其劃入地方政府主體稅種，一定程度上可以緩解地方財政壓力。
記者了解到，目前推進(jìn)個稅改革主要難點之一還有體制問題。個人所得稅主要由地稅局征收，由于地稅局隸屬于不同地方政府，其征稅范圍和行使權(quán)力有限。
舉一個典型案例：一個人在北京有固定工作，每月正常領(lǐng)取工資，但是在出差到天津去講課，相應(yīng)地獲得了勞務(wù)費，又在深圳出版了書籍領(lǐng)取了稿費，按照現(xiàn)行規(guī)定，張三的個人所得稅需要分別由北京、天津、深圳三個地稅局扣繳。
在個人信息尚未聯(lián)網(wǎng)的條件下，上述收入繳納的個人所得稅在年終匯算清繳時就變得非常復(fù)雜。
在2017年的全國兩會期間，財政部部長肖捷指出，個稅改革的基本考慮是將部分收入項目，比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等實行按年匯總納稅。作為稅收征管部門來說，需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息，以保證新的個人所得稅制度改革能夠順利實施。
信息聯(lián)網(wǎng)，正是個稅改革突破難點的一個重要原因。根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。（杜麗娟）
轉(zhuǎn)自：中國經(jīng)營報
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