美國稅改方案落地在即，引發(fā)全球主要國家和國際組織的廣泛關注，并可能帶動其他國家跟進稅改。對于中國的選擇，業(yè)內(nèi)權威專家指出，事實上，我國近年來一直在持續(xù)推進營改增等減稅降費系列舉措。未來，我國應將以改革促結(jié)構(gòu)性減稅的路徑繼續(xù)深入推進，同時繼續(xù)改善營商環(huán)境。
接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的業(yè)內(nèi)權威專家表示，美國減稅方案中有“減法”也有“加法”，對經(jīng)濟增長短期內(nèi)有提振的同時，財政基礎能否長期支撐也尚存疑，效果仍有待觀察。
專家指出，美國減的什么稅？減了多少？具體影響有多大？對此，要客觀分析評估。中國財政科學研究院院長劉尚希指出，美國減稅方案看起來是“減法”，實際上有“加法”，不能只盯著名義稅率下降這一點，還要看到優(yōu)惠取消、稅基擴大等其他方面的變化。
以個稅為例，雖然美國減稅方案提出降低個人所得稅稅率平均水平，個人所得稅標準扣除額翻番等舉措，但是，北京大學經(jīng)濟管理學院教授劉怡指出，為彌補可能增加的財政赤字，方案將廢除多項扣除或抵免政策。據(jù)美媒報道，大學接受的捐助資金、學生減免的學費及獎學金、研究生博士生的收入等或?qū)⒈徽鞫悺?/div>
再以企業(yè)所得稅為例，其減稅規(guī)模也不如預想中那么大。劉尚希指出，美國企業(yè)所得稅在上一財年為3000億美元左右，僅占美國聯(lián)邦收入的9%左右，其中C型公司，即所謂大型集團公司、上市企業(yè)，受益面只占全部企業(yè)5%左右，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等不享受該政策。
另一方面，美國目前債務余額已超19萬億美元，如何平衡財政，會不會縮減支出等都是其要考慮的問題。
持續(xù)推進：我國減稅降費等先手棋緩釋影響
美國減稅影響幾何？作為世界第一大經(jīng)濟體，美國的大幅度財稅改革帶來的外溢效應和連鎖反應都值得關注和重視，但具體影響還要全面客觀評估。
比如，外資的流出可能是最直接的影響。專家分析，一方面，稅收僅是企業(yè)決策的因素之一，對愛爾蘭等避稅地而言，美國減稅可能會使其面臨美資大量流失的影響，而我國外商投資中來自美國的投資占比較低，且這些投資大都是以長遠發(fā)展全球布局為目的。
另一方面，我國對外資的吸引力已經(jīng)不再是低成本優(yōu)勢，良好的經(jīng)濟發(fā)展前景、廣闊的市場、成熟的產(chǎn)業(yè)鏈配套、中高端的人才等都是吸引外資的重要因素。近年來，我國外資管理體制改革向縱深推進，外資開放的步伐進一步加大，從國務院今年連發(fā)兩文力促引資，到自貿(mào)試驗區(qū)的不斷擴圍，再到十九大報告提出推動形成全面開放新格局，一系列外資利好不斷釋放。
事實上，自國際金融危機爆發(fā)以來，我國持續(xù)推進一攬子結(jié)構(gòu)性減稅方案。以營改增為例，這項稅改從2012年上海試點開始，到2016年5月1日全面推開，營改增累計減稅已經(jīng)超過1.7萬億元。近年來，我國減稅降費不斷加碼發(fā)力，2017年全年我國合計為企業(yè)減輕稅費負擔將超過萬億元規(guī)模。
而從國際上來看，2017年3月印度議會下院通過貨物和服務稅改革方案（GST），這是印度1947年從英國殖民地獨立后最大的稅改。早在去年11月，英國也公布了下調(diào)企業(yè)所得稅率計劃，以吸引在英國“脫歐”公投后不敢前來投資的企業(yè)。在法國，馬克龍政府準備從2018年就實行其競選綱領中的措施計劃，在2020年前將企業(yè)所得稅稅率降至25%。
“事實上，近年來我國減稅降費成效顯著，減稅降費政策無論是在經(jīng)濟新常態(tài)中促進穩(wěn)增長，還是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中引領降成本，均發(fā)揮著巨大的政策效能。三季度的經(jīng)濟總量、結(jié)構(gòu)、供給、需求所呈現(xiàn)的積極變化以及財政運行駛?cè)肓夹园l(fā)展的快車道，均與減稅降費政策的實施緊密相關。”中國社科院財稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤指出，在全球競爭中增強企業(yè)競爭力，我們既順勢而為，又占領先機。
中國版減稅路徑選擇：稅制改革綜合發(fā)力
值得關注的是，我國推進的減稅路徑是以改革推動結(jié)構(gòu)性減稅。一方面，降低小微企業(yè)、科研企業(yè)稅收負擔；另一方面，以營改增為例，其減稅效應是通過抵扣范圍擴大和稅制轉(zhuǎn)換實現(xiàn)的，而且是系統(tǒng)性、整體性的改革，其效果既有眼前也有長遠，既有減稅也有機制體制變化。
中國財政科學研究院日前發(fā)布的營改增第三方評估報告顯示，營改增統(tǒng)一了貨物和服務稅制，體現(xiàn)稅收公平與效率原則，優(yōu)化公平競爭的稅收環(huán)境；促進了企業(yè)經(jīng)營活力的增強，提振經(jīng)濟；同時促進了企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平。
黨的十九大報告中對建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作出整體部署，即將召開的中央經(jīng)濟工作會也將為明年經(jīng)濟政策指明方向。專家預計，下一步我國減稅降費改革力度不會減，還將繼續(xù)支持實體經(jīng)濟降成本，完善營商環(huán)境。而在減稅之外的配套改革則更加值得期待。
專家指出，減稅的目的不是為了減，不是為了短期目標，要通過改革來實現(xiàn)。減稅并不是稅制改革的最終目的，也不是減稅的規(guī)模越大越好，在減稅的同時，應進行相應的稅制改革，以消除對經(jīng)濟的無效甚至負面的刺激。
劉尚希表示，屬于結(jié)構(gòu)性改革的減稅政策具有長期影響，對于穩(wěn)定企業(yè)行為有重要的邊際意義。要提高經(jīng)濟效率，從宏觀看需要整個國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，從微觀考察，則需要微觀主體行為的長期化，有長期規(guī)劃和長遠打算。短期化投資行為往往轉(zhuǎn)化為投機，追求一夜暴富，顯然，這樣的企業(yè)行為難以提升經(jīng)濟效率。有針對性地實行結(jié)構(gòu)性減稅，是激勵微觀主體行為長期化的重要條件，是結(jié)構(gòu)性改革中不可或缺的內(nèi)容。“不言而喻，這類的減稅政策要通過稅制結(jié)構(gòu)改革來實現(xiàn)，需要統(tǒng)籌設計實施。”（記者 孫韶華）
轉(zhuǎn)自：經(jīng)濟參考報
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