中央讓出大蛋糕 能否讓地方放下房地產(chǎn)奶酪？

　　央地財(cái)權(quán)大調(diào)整

　　國(guó)慶節(jié)剛過，國(guó)務(wù)院發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》(下稱《方案》)，支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策、緩解財(cái)政運(yùn)行困難。

　　《方案》核心內(nèi)容有三：保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定，調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

　　事事觸及地方直接利益，而且利益的天平都傾向地方，堪稱來自中央的“大手筆”。

　　穩(wěn)定增值稅分成比例，調(diào)整增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，地方政府由此可以緩解眼前壓力。消費(fèi)稅改革，則給了各地帶來了無限期待。

　　就國(guó)家而言，《方案》既可以確保減稅降費(fèi)政策順利實(shí)施，又能保證各地民生支出。地方政府不至于因?yàn)樨?cái)政收支緊張，對(duì)減稅降費(fèi)政策打折扣；地方政府財(cái)力增強(qiáng)了，才能提供更多基本公共服務(wù)。

　　各地大干一場(chǎng)

　　增值稅是全國(guó)第一大稅種，2018年國(guó)內(nèi)增值稅收入30753.32億元(人民幣，下同)，占當(dāng)年全部稅收的比重為38.2%。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前，作為分享稅，增值稅由中央與地方按照75：25的比例劃分。

　　2016年5月1日，中國(guó)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。營(yíng)改增導(dǎo)致地方稅收減收，為了彌補(bǔ)地方財(cái)力損失，中央將地方分享的比例調(diào)高了25個(gè)百分點(diǎn)，并將稅收返還從增量返還改為定額返還，從而使增值稅在央地之間的分配結(jié)構(gòu)在“營(yíng)改增”前后保持穩(wěn)定。

　　2016年國(guó)務(wù)院發(fā)布《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，確定中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。

　　但這只是短期安排，過渡期暫定2-3年。如今，過渡期滿。

　　望眼欲穿的地方政府，終于吃下定心丸?！斗桨浮贩€(wěn)定分成比例，中央與地方各得一半。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)說，這樣可以明顯改善地方政府的收入預(yù)期。增值稅分成，成為地方政府的可預(yù)期的收入，不再是短期安排。

　　有了穩(wěn)定預(yù)期，各地就可以大干一場(chǎng)。

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說，保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定，可以引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，營(yíng)造主動(dòng)有為、競(jìng)相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境，鼓勵(lì)地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，保證地方財(cái)政可持續(xù)性，從而保障基層財(cái)政“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生”的能力。

　　地方壓力緩解

　　作為2019年大規(guī)模減稅降費(fèi)的“主菜”，中國(guó)4月1日開始實(shí)施深化增值稅改革，降低增值稅稅率水平，試行期末留抵退稅制度。4到6月，深化增值稅改革合計(jì)減稅3185億元。隨著大規(guī)模減稅，1到8月，全國(guó)稅收收入同比下降0.1%、財(cái)政收入增長(zhǎng)3.2%。

　　地方財(cái)政收入增速大幅放緩，但保民生、穩(wěn)增長(zhǎng)等多方面的支出壓力卻沒有減弱。1-8月全國(guó)一般公共預(yù)算支出同比增長(zhǎng)8.8%。

　　實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的關(guān)鍵之舉。調(diào)整中央與地方收入劃分改革，成為落實(shí)減稅降費(fèi)政策的重要保障。

　　《方案》提出，為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

　　喬寶云說，《方案》緩解了地方政府的現(xiàn)金流壓力。實(shí)施留抵退稅后，跟以前相比，企業(yè)獲得的退稅提前了。這種安排有利于企業(yè)，盡快發(fā)揮出減稅的效用，但會(huì)給地方政府造成現(xiàn)金流壓力。

　　李旭紅介紹說，留抵退稅作為深化增值稅改革的重要舉措，對(duì)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、減輕企業(yè)資金壓力、維護(hù)增值稅中性原則等有積極意義，但留抵退稅的進(jìn)一步落實(shí)有可能在一定程度上給地方財(cái)政帶來退庫(kù)壓力。從退稅機(jī)制看，西部地區(qū)的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，由此產(chǎn)生的留抵稅額需要在西部退還，但西部地區(qū)的財(cái)力不如東部地區(qū)。留抵退稅地方負(fù)擔(dān)的部分中，35%由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，能夠平衡不同地區(qū)間的財(cái)政壓力，有助于留抵退稅政策在中西部等退稅壓力較大地區(qū)的順利落實(shí)。

　　市長(zhǎng)的新奶酪

　　內(nèi)需取代出口、投資，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一拉動(dòng)力后，中央一直希望深挖國(guó)內(nèi)需求潛力，拓展擴(kuò)大最終需求。

　　與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家消費(fèi)率高達(dá)80%至90%相比，中國(guó)最終消費(fèi)占GDP的比重約60%。與西方20%到30%的差距，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展留下無限預(yù)測(cè)空間。

　　但在中國(guó)搞經(jīng)濟(jì)建設(shè)，除了中央財(cái)政、貨幣、產(chǎn)業(yè)政策的支持，更離不開各省長(zhǎng)尤其是各家市長(zhǎng)的鼎力相助。沒有各家市長(zhǎng)的熱情，就沒有今天的GDP規(guī)模。如何充分調(diào)動(dòng)地方官員的積極性，一直都是門大學(xué)問。

　　不斷做大的蛋糕中，各家市長(zhǎng)緊盯了20多年的奶酪——賣地收入，最近出現(xiàn)了萎縮。還有人說，房地產(chǎn)限制了消費(fèi)。

　　手里有錢，心中不慌。無論對(duì)市長(zhǎng)，還是對(duì)普通百姓，都是最樸實(shí)無華的至理名言。

　　但上半年的賣地收入不增反降。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，1到2月、一季度、1到4月、1到5月、上半年，土地出讓收入的同比增速均為負(fù)數(shù)。直到7月，才恢復(fù)小幅增長(zhǎng)。

　　這個(gè)時(shí)候，中央送來新奶酪：后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

　　跟房地產(chǎn)稅相比，消費(fèi)稅改革的難度、阻力絕不是一個(gè)檔次。更令各家市長(zhǎng)動(dòng)心的是，大規(guī)模減稅降費(fèi)等背景下，無論增值稅、個(gè)人所得稅，還是關(guān)稅，早已無法繼續(xù)以往的高速增勢(shì)。有的稅種收入甚至大幅下降。

　　今年1到8月，全國(guó)主要稅種收入中，國(guó)內(nèi)增值稅44908億元，同比增長(zhǎng)4.7%；企業(yè)所得稅31030億元，同比增長(zhǎng)3.6%；個(gè)人所得稅7212億元，同比下降30.1%；進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10794億元，同比下降6.9%；關(guān)稅1896億元，同比下降3.3%。

　　但同期的國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅卻增速了得。1到8月，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入10414億元，同比增長(zhǎng)18.5%。從稅收規(guī)?？?，消費(fèi)稅是僅次于增值稅、、企業(yè)所得稅的第三大稅種，而且稅源集中、征收環(huán)節(jié)單一。

　　目前，消費(fèi)稅的稅源主要集中在卷煙、成品油、乘用車和酒四大類消費(fèi)品。除個(gè)別應(yīng)稅消費(fèi)品外，消費(fèi)稅集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，并且應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較大，納稅人主要集中在大企業(yè)，稅收征管效率較高。按照行政區(qū)域劃分，上海、云南、廣東等省市區(qū)是消費(fèi)稅納稅大戶。

　　源源不斷增長(zhǎng)的消費(fèi)稅面前，哪家市長(zhǎng)誰不心動(dòng)，哪位省長(zhǎng)不想要？

　　但改革之前，消費(fèi)稅屬于中央稅，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收以及海關(guān)代征的消費(fèi)稅，直接上解中央，跟地方財(cái)政收入并無直接瓜葛。今后，“改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方”。

　　原本屬于中央稅的消費(fèi)稅，改為中央與地方共享稅。中央送給了地方政府一個(gè)新財(cái)源。

　　各地將有足夠的動(dòng)力，改善消費(fèi)環(huán)境，擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基。圍繞消費(fèi)環(huán)境改善，全國(guó)新一輪的競(jìng)爭(zhēng)在所難免。就像當(dāng)年為了吸引投資，各地競(jìng)相減免稅收、低價(jià)出售土地。

　　喬寶云分析，這有利于激發(fā)地方的積極性，把稅收來源、消費(fèi)地聯(lián)系起來了，從而刺激地方政府提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，也有利于促進(jìn)建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

　　改革之前，消費(fèi)稅多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，真實(shí)發(fā)生消費(fèi)活動(dòng)的地方難以得到這筆錢。舉例說，在上海生產(chǎn)汽車，在浙江生產(chǎn)汽油，但汽車和汽油的消費(fèi)，都發(fā)生在江蘇。這樣，消費(fèi)稅分別在上海、浙江上繳，江蘇一分錢也得不到。

　　如果消費(fèi)稅統(tǒng)統(tǒng)上繳中央，江蘇就無法提出異議。但如果消費(fèi)稅給了上海、浙江，那就是另一回事了。包括江蘇在內(nèi)，各地都想得到這筆錢。

　　改革后，部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。

　　消費(fèi)征收環(huán)節(jié)移至批發(fā)或零售端，可以做到稅收貢獻(xiàn)地與消費(fèi)發(fā)生地匹配，更有利于引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境，拓展地方收入來源。李旭紅認(rèn)為，這有利于健全地方稅收體系，培養(yǎng)地方稅源，補(bǔ)充地方財(cái)政收入，引導(dǎo)地方優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，支持構(gòu)建綠色、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的現(xiàn)代消費(fèi)結(jié)構(gòu)。（趙建華）

　　轉(zhuǎn)自：國(guó)是直通車

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