金融業(yè)營改增 對融資租賃影響幾何

　　今年政府工作報告提出，5月1日起全面實施營改增試點，并將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。

　　專家表示，隨著營改增全面進(jìn)程的推進(jìn)，金融行業(yè)即將全面納入營改增范圍。作為牽一發(fā)而動全身的改革，金融行業(yè)的營改增不僅直接影響自身的稅負(fù)水平、經(jīng)營業(yè)績和管理模式，對于其他與之息息相關(guān)的行業(yè)都會產(chǎn)生較大的影響，如融資租賃業(yè)。

　　據(jù)了解，營改增是國家通過全面稅制改革降低企業(yè)整體稅負(fù)的一項良好舉措，對于融資租賃而言能完善增值稅抵扣鏈條、降低承租人財務(wù)成本。然而，也有業(yè)內(nèi)人士表示，我國融資租賃行業(yè)剛剛起步，很多人對融資租賃行業(yè)并不了解，國家相關(guān)的政策支持和關(guān)注度尚且不夠，我國融資租賃業(yè)尚在不斷成長中，還存在營改增后行業(yè)整體稅負(fù)加重、缺乏專門立法管理等問題。

　　稅負(fù)有所下降

　　營改增之前，我國分稅制改革明確了增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，二者不交叉但覆蓋所有行業(yè)。增值稅主要適用于制造業(yè)，對商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口實行增值稅，增值稅率主要有4檔：17%、13%、11%和6%，簡易納稅稅率為3%，主要對增值額征稅；營業(yè)稅主要適用于服務(wù)業(yè)。

　　融資租賃作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)下的稅目之一，2012年被納入營改增試點范圍。對于融資租賃企業(yè)而言，融資性租賃業(yè)務(wù)營改增前應(yīng)納稅額為“租賃利差的5%加上營業(yè)稅附加”，營改增后為租賃利差的17%，經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)營改增后為租金收入的17%。

　　恒嘉國際融資租賃有限公司董事長喬衛(wèi)兵表示，融資租賃企業(yè)最早納入營改增試點范圍，按照17%的稅率繳納增值稅，客戶支付的利息部分可以為客戶開具增值稅專用發(fā)票，對于具備一般納稅資質(zhì)的客戶，通過增值稅發(fā)票的進(jìn)項稅額抵降低其融入資金成本。這是國家推行營改增過程中對融資租賃行業(yè)的積極影響。

　　據(jù)了解，由于此前金融行業(yè)尚未施行營改增試點，而融資租賃行業(yè)業(yè)務(wù)又與金融業(yè)息息相關(guān)，因此租賃公司營改增后也面臨著一些困境。如抵扣鏈條不完整，在營業(yè)稅下，銀行開具的利息流水單可以作為租賃公司利息支出的扣減依據(jù)。而增值稅下，利息流水單據(jù)不能作為差額征稅的合法憑證。由于此前銀行還未納入營改增范圍，租賃公司發(fā)生的利息支出無法從銀行取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致租賃公司發(fā)生的利息支出在交稅時無法進(jìn)行抵扣。

　　“金融行業(yè)尤其是銀行機(jī)構(gòu)在現(xiàn)行營業(yè)稅下，大多無法開具發(fā)票，使不少銀行與融資租賃公司合作的業(yè)務(wù)受到限制。金融行業(yè)營改增后，整個行業(yè)開票問題是否能夠解決？也是融資租賃行業(yè)非常關(guān)心的一個問題。”喬衛(wèi)兵表示。

　　喬衛(wèi)兵認(rèn)為，營改增之后，金融業(yè)將具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，其他行業(yè)在取得金融業(yè)的增值稅專用發(fā)票后將可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，從而減輕自身所繳納的增值稅。尤其是對營改增之前就繳納增值稅的行業(yè)而言，此次改革直接增加了其進(jìn)項稅額，而不會對其銷項稅額產(chǎn)生影響，即原增值稅納稅行業(yè)的稅負(fù)有所下降。

　　相關(guān)配套政策待出

　　據(jù)了解，此前曾有業(yè)內(nèi)人士根據(jù)中國投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)從絕對值與相對值兩個方面分析了金融業(yè)營改增后，哪些行業(yè)受益最大進(jìn)行了估算：金融業(yè)營改增后，從相對值的角度租賃行業(yè)受益最大。然而，在金融業(yè)開展?fàn)I改增后，對于融資租賃行業(yè)而言，依然存在一些比如稅差、存量營業(yè)稅等問題。

　　近日，財政部明確了在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率?！叭谫Y租賃行業(yè)增值稅率為17%，不考慮計稅依據(jù)的差異，單純從稅率角度在金融行業(yè)營改增之后融資租賃行業(yè)要承擔(dān)11%的稅率差，這將給融資租賃行業(yè)帶來極大的稅收負(fù)擔(dān)?！眴绦l(wèi)兵表示。

　　業(yè)內(nèi)認(rèn)為，較重的稅收負(fù)擔(dān)一直是融資租賃營改增后行業(yè)面臨的尷尬之一，而且由于租賃公司的實際稅負(fù)大概只能達(dá)到0.5%，遠(yuǎn)小于3%，因此達(dá)不到即征即退的標(biāo)準(zhǔn)，實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退優(yōu)惠政策一直無法享受。

　　對于融資租賃行業(yè)這一問題，目前融資租賃售后回租業(yè)務(wù)根據(jù)2013年施行的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》的規(guī)定，享受差額征收政策：“以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額”。即在實際業(yè)務(wù)中，融資租賃企業(yè)僅就差額后部分按照17%的稅率繳納增值稅。

　　對此，喬衛(wèi)兵認(rèn)為，金融業(yè)營改增后，國家應(yīng)繼續(xù)保留融資租賃企業(yè)的差額征收政策，否則11%的稅負(fù)增加將會造成融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)停滯，阻礙融資租賃行業(yè)的發(fā)展，對整個融資租賃行業(yè)是一個巨大沖擊。

　　實際上，2013年出臺的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》，引發(fā)售后回租業(yè)地震，導(dǎo)致當(dāng)年融資租賃業(yè)務(wù)規(guī)模出現(xiàn)負(fù)增長。2013年和2014年，財政部先后兩次對《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》進(jìn)行了修改，我國融資租賃業(yè)營改增政策框架日漸完善，但值得注意的是，營改增的推進(jìn)顯著加大了融資租賃公司的稅收負(fù)擔(dān)。

　　此外，在金融業(yè)營改增后，存量營業(yè)稅問題如何解決?！叭谫Y租賃行業(yè)營改增后仍按照營業(yè)稅執(zhí)行的合同，在金融行業(yè)營改增后如何進(jìn)行銜接也是需要明確的問題，建議根據(jù)營改增之前的營業(yè)稅執(zhí)行方式繼續(xù)執(zhí)行較好?！眴绦l(wèi)兵說。

　　喬衛(wèi)兵表示，建議國家有關(guān)部門在金融業(yè)營改增全面實施的同時，能夠根據(jù)融資租賃行業(yè)的實際情況出臺相應(yīng)的配套政策，避免由于稅制改革造成融資租賃行業(yè)實際稅負(fù)大幅增加，使去年9月國務(wù)院出臺的《關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》真正落到實處。

　　東方證券相關(guān)專家認(rèn)為，融資租賃大發(fā)展離不開稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，考慮到政府對于融資租賃業(yè)的推動意愿，我國下一步若能推出實質(zhì)性的稅收優(yōu)惠政策，將成為行業(yè)發(fā)展的一大催化劑。（杜金）

　　轉(zhuǎn)自：中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報

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