財政部等六部門昨日發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。7月1日起，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民?！豆芾磙k法》要求金融機構(gòu)在2017年年底前對存量個人高凈值賬戶完成盡職調(diào)查、2018年年底前對存量個人低凈值賬戶完成盡職調(diào)查。
《管理辦法》對社會公眾影響較小
為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，規(guī)范金融機構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。同時，六部門對管理辦法進(jìn)行了解讀。
六部門表示，《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機構(gòu)開立新賬戶的部分個人和機構(gòu)有一定影響。從2017年7月1日起，個人和機構(gòu)在金融機構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險，需按照金融機構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的個人和機構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。如果上述個人和機構(gòu)前期已經(jīng)開立了賬戶，2017年7月1日之后在同一金融機構(gòu)開立新賬戶時，大部分情況下無需進(jìn)行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機構(gòu)根據(jù)留存資料來確認(rèn)。
對于2017年7月1日之前已經(jīng)開立的賬戶，金融機構(gòu)根據(jù)留存資料確認(rèn)賬戶持有人的稅收居民身份，極少數(shù)不能確認(rèn)的需要個人和機構(gòu)配合提供材料。
某些跨國逃避稅風(fēng)險較低賬戶免于調(diào)查
六部門表示，《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。
非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)在開立金融賬戶時，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱）、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實、準(zhǔn)確。上述信息報送到相關(guān)部門后，由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當(dāng)局。
在實踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風(fēng)險較低，因此，《管理辦法》參照國際標(biāo)準(zhǔn)也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。相關(guān)條件在《管理辦法》中均有具體規(guī)定。
金融機構(gòu)不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)
《管理辦法》還規(guī)定，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機構(gòu)需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險。
聚焦
稅收居民身份到底該如何判斷
《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構(gòu)自行聲明其稅收居民身份。
以我國為例，根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住)；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(包括其他組織)。
賬戶持有人要根據(jù)自身實際情況，結(jié)合相關(guān)國家(地區(qū))稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則，對自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機構(gòu)和賬戶持有人參考。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問來判定自己的稅收居民身份。
《管理辦法》會造成客戶隱私泄露嗎？
金融機構(gòu)收集和報送非居民賬戶信息，不會造成客戶信息泄露。一是《管理辦法》規(guī)定金融機構(gòu)應(yīng)對客戶信息嚴(yán)格保密。二是金融機構(gòu)有義務(wù)向客戶充分說明其需履行的信息收集和報送義務(wù)，不會在客戶不知情的情況下收集賬戶信息。三是相關(guān)部門應(yīng)按規(guī)定對客戶信息進(jìn)行保密。四是兩國稅務(wù)主管當(dāng)局間通過經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開展信息交換。五是金融機構(gòu)報送的客戶信息原則上僅用于稅收征管目的。
金融賬戶涉稅信息自動交換是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風(fēng)險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風(fēng)險的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將有針對性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
轉(zhuǎn)自：北京青年報
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