現(xiàn)行財(cái)稅體制掣肘分配格局優(yōu)化

　　稅收超GDP增長(zhǎng)并無(wú)不合理之處

　　社會(huì)各界圍繞提高“兩個(gè)比重”、優(yōu)化分配格局出現(xiàn)了很多研究和討論，也開出了很多“藥方”。相關(guān)的分析中，一些觀點(diǎn)與結(jié)論存在偏頗，特別是對(duì)于財(cái)稅改革的“藥方”往往缺少針對(duì)性的精準(zhǔn)把握，甚至是南轅北轍。我們圍繞“近十年來(lái)我國(guó)政府和企業(yè)部門分配份額呈現(xiàn)雙增加態(tài)勢(shì)，而住戶部門的分配份額則有所下降”、同時(shí)居民收入分配差距過(guò)大這一現(xiàn)象，從市場(chǎng)機(jī)制與政府調(diào)控在其中的各自責(zé)任切入，分析現(xiàn)行財(cái)稅體制的不足。顯然，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、市場(chǎng)機(jī)制不夠健全可以說(shuō)明我國(guó)和發(fā)達(dá)國(guó)家收入分配格局的差異，但是卻不能說(shuō)明我國(guó)近十余年間“兩個(gè)比重”下降的趨勢(shì)?！?/p>

　　嚴(yán)格地說(shuō)，稅收超GDP增長(zhǎng)不是“兩個(gè)比重”下降的原因，而是同一事實(shí)在不同領(lǐng)域的表現(xiàn)。稅收等財(cái)政收入的高增長(zhǎng)，特別是超GDP增速的連續(xù)高增長(zhǎng)，首先就表現(xiàn)為國(guó)民收入分配中政府占比的增長(zhǎng)趨勢(shì)；其次，我國(guó)的納稅人目前仍以企業(yè)、組織為主，稅收持續(xù)高增長(zhǎng)，也反映出企業(yè)、組織行為的活躍以及收益的增加，傳遞到國(guó)民收入分配格局，自然表現(xiàn)為企業(yè)部門的強(qiáng)勢(shì)。因此，“兩個(gè)比重”下降是稅收等財(cái)政收入及企業(yè)收入超GDP增長(zhǎng)的國(guó)民收入分配的表現(xiàn)，兩者是一件事情的兩個(gè)角度的表述，背后的原因是相同的。

　　在分析解釋原因之前，需要明確三個(gè)前提性認(rèn)識(shí)：

　　第一，我國(guó)狹義宏觀稅負(fù)總體水平（財(cái)政收入/GDP）并不高，但因涵蓋面不全，還不具備足夠的說(shuō)服力，相對(duì)全面的廣義宏觀稅負(fù)的高低，我國(guó)不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平，也低于發(fā)展中國(guó)家年均水平。

　　第二，自1996年以來(lái)的財(cái)政收入超GDP增長(zhǎng)是在改革開放前期十余年持續(xù)低于GDP增長(zhǎng)而使財(cái)政收入/GDP比重從30%以上一路跌落至1995年10.35%最低點(diǎn)后的帶有恢復(fù)性的增長(zhǎng)，也在很大程度上是前面的“減稅讓利”、“放水養(yǎng)魚”措施，帶來(lái)后面的財(cái)源建設(shè)“收獲期”的表現(xiàn)。

　　第三，這種超GDP增長(zhǎng)是在屢次降稅、增稅政策甚少的情況下發(fā)生的。因此，必須實(shí)事求是地承認(rèn)，有稅制之外的因素決定了稅收超GDP增長(zhǎng)以及國(guó)民收入分配中政府和企業(yè)占比的雙增格局。從這個(gè)意義上，我們認(rèn)同的正面解釋主要包括：

　　人口紅利。我國(guó)在彌合“二元經(jīng)濟(jì)”的當(dāng)下階段，正處于“人口紅利”的集中爆發(fā)期。勞動(dòng)力資源豐富和成本低廉優(yōu)勢(shì)已經(jīng)使我國(guó)成為“世界工廠”和世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的引擎之一，同時(shí)較低的撫養(yǎng)比，在人口老齡化高峰未到來(lái)的階段上，產(chǎn)生“人口紅利”，其對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響主要體現(xiàn)在豐裕的勞動(dòng)供給、剩余勞動(dòng)力大軍的存在，相應(yīng)帶來(lái)勞動(dòng)力成本低下的比較優(yōu)勢(shì)。盡管近年來(lái)我國(guó)勞動(dòng)力成本已有所上升，但勞動(dòng)者工資水平整體上仍然處于較低位置。而且，城鄉(xiāng)二元格局未變而城市化進(jìn)程加快等因素使得中國(guó)數(shù)量龐大的農(nóng)村人口可繼續(xù)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為城鎮(zhèn)工業(yè)化進(jìn)程提供較低成本的勞動(dòng)力資源，人口紅利效應(yīng)還將有一段時(shí)間的釋放，并表現(xiàn)為影響勞動(dòng)占比走低、其它兩項(xiàng)占比可能走高的因素。

　　城鎮(zhèn)化。城鎮(zhèn)化對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用非同小可。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)字顯示，1992年―2008年是我國(guó)城市化與城市發(fā)展的空前活躍期。到2008年底，全國(guó)城市總數(shù)達(dá)到655個(gè)，比1991年增加176個(gè)，增長(zhǎng)36.7%，平均年增加11個(gè)。城鎮(zhèn)人口比1991年增加90.3%，平均每年增長(zhǎng)5.6%。城市化率提高到45.68%，比1991年提高19個(gè)百分點(diǎn)。高速城鎮(zhèn)化不僅是城鎮(zhèn)數(shù)量與規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程，同時(shí)也是一種城鎮(zhèn)結(jié)構(gòu)和功能轉(zhuǎn)變的過(guò)程，極大地拉動(dòng)了我國(guó)固定資產(chǎn)投資規(guī)模，帶來(lái)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)的活躍，繼而推動(dòng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等稅種收入的大幅增長(zhǎng)。

　　產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型紅利。1994年全面工商稅制改革至今，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還一直處于調(diào)整變化和升級(jí)之中。截至2008年底，第一產(chǎn)業(yè)占比由1994年的19.8%下降到11.3%，而第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)分別提高了2和6.5個(gè)百分點(diǎn)。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變與發(fā)展趨勢(shì)和稅收制度結(jié)合來(lái)看，就是輕稅或無(wú)稅產(chǎn)業(yè)占GDP的比重持續(xù)下降，稅基穩(wěn)定、稅源充裕產(chǎn)業(yè)的比重則持續(xù)上升，助推了稅收收入的高增長(zhǎng)。

　　企業(yè)效益提高。改革開放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速高增長(zhǎng)的微觀表現(xiàn)之一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷向好，隨之帶來(lái)的利潤(rùn)高幅上漲可以部分解釋稅收超GDP增長(zhǎng)。1994年至2007年，我國(guó)企業(yè)所得稅年均增長(zhǎng)率為23.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度，成為帶動(dòng)稅收高增長(zhǎng)的因素之一。

　　非稅收入部分轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)。隨“綜合預(yù)算”改革推進(jìn)，“預(yù)算外資金”概念逐步退出歷史舞臺(tái)，原來(lái)不在財(cái)政收入正式統(tǒng)計(jì)數(shù)字內(nèi)體現(xiàn)的一些非稅收入，轉(zhuǎn)入了預(yù)算內(nèi)。這也是財(cái)政收入/GDP比重名義指標(biāo)向上提升的因素之一。

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