資本市場(chǎng)審計(jì)誠信機(jī)制亟需完善

　　誠信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之基。近年來，資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量雖然不斷提高，但財(cái)務(wù)造假案件仍屢禁不止，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在分所管理、獨(dú)立性、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問題，離資本市場(chǎng)改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距。

　　IPO項(xiàng)目審計(jì)是國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)組成部分，也是體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合實(shí)力的重要業(yè)務(wù)。業(yè)界專家表示，目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信問題令人擔(dān)憂，尤其是今年以來，隨著某些公司IPO過程中財(cái)務(wù)問題的曝光，而幕后總有一個(gè)“合謀者”的影子——會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題備受關(guān)注，給注會(huì)行業(yè)敲響警鐘。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與上市公司合謀造假，早已是捅破的“窗戶紙”。不久前，萬福生科財(cái)務(wù)造假事件將其IPO會(huì)計(jì)師事務(wù)所中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所推向公眾視野。近日，萬福生科發(fā)布公告承認(rèn)在上市前，從2008年至2011年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，虛增7.4億元營業(yè)收入，虛增營業(yè)利潤1.8億元左右，虛增凈利潤1.6億元。這讓人聯(lián)想到此前轟動(dòng)一時(shí)的“綠大地案”，而這次萬福生科的做法和綠大地相比有過之而無不及。如果比照證監(jiān)會(huì)對(duì)綠大地上市審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰力度，作為萬福生科的上市審計(jì)機(jī)構(gòu)，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所必將受到牽連，并受重罰。

　　類似浮出水面的上市公司造假案例，也清晰地呈現(xiàn)出“十假九同謀”的特點(diǎn)，幾乎每個(gè)造假公司背后，都有一個(gè)問題會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此前，因隆基股份、東吳證券、康達(dá)新材3家公司通過發(fā)審會(huì)后，業(yè)績(jī)大幅下滑，而提供IPO審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提交會(huì)后重大事項(xiàng)時(shí)，未如實(shí)說明相關(guān)情況，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)中瑞岳華、江蘇公證天業(yè)、天健正信3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具警示函，并對(duì)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采取12個(gè)月、9個(gè)月、3個(gè)月暫不受理與行政許可有關(guān)文件的行政監(jiān)管措施。

　　近年來，隨著國家關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革發(fā)展的部署，以及進(jìn)一步加快資本市場(chǎng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革創(chuàng)新步伐的要求，同時(shí)也對(duì)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，保障資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了新的要求。在此背景下，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定實(shí)施了一系列措施，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問題。

　　推動(dòng)“誠信文化年建設(shè)”則是中注協(xié)在2013年掀起的又一輪誠信建設(shè)的新起點(diǎn)。目前，中注協(xié)已建立了行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)及獎(jiǎng)懲信息全面上網(wǎng)，供公眾查詢，市場(chǎng)選擇。定期發(fā)布年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)，年報(bào)審計(jì)期間，每周向社會(huì)公眾披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告數(shù)量及類型、事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因、上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況和原因，以及審計(jì)費(fèi)用等內(nèi)容，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，通過媒體定期向社會(huì)通告檢查內(nèi)容和檢查結(jié)果，提高行業(yè)檢查透明度，形成市場(chǎng)約束機(jī)制。

　　誠信為本、公字為先。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)只有成為社會(huì)公眾廣泛認(rèn)可和受人尊敬的行業(yè)，才有服務(wù)國家建設(shè)的廣闊天地。

來源：中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)——《證券日?qǐng)?bào)》 徐科

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