全面解讀營改增 改革進行時全速推進中

　　自2012年1月以來,營改增改革從首個試點上海,擴圍至北京、天津等11個省、直轄市及計劃單列市,再擴圍至全國,95%的企業(yè)實現(xiàn)減負或稅負無變化,全部小規(guī)模納稅人都實現(xiàn)減稅,減稅幅度達40%。隨著“營改增”的推廣,更多中小企業(yè)將減負前行,為發(fā)展實體經(jīng)濟和結構調整加油助力。目前,營改增改革進行時已步入全速推進階段,按照部署,“十二五”期間將有望全面完成“營改增”改革——

　　2012年1月1日,我國醞釀多年的營改增在上海的“1+6”行業(yè)率先試點。其中,“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內(nèi)的交通運輸業(yè),“6”包括研發(fā)、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務業(yè)

　　根據(jù)國務院有關部署,自2012年8月1日起到年底,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點,由上海分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。截至2012年10月,上海市共減輕試點企業(yè)和下游企業(yè)稅負170多億元

　　2013年4月,國務院決定從8月1日起在其余22個省區(qū)、市全面推行營改增試點。一是擴大地區(qū)試點,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開,適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍,將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。二是擴大行業(yè)試點,擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點

　　2012年1月1日 啟動試點

　　首站試點為何選上海?

　　一方面,由于東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平和外向程度較高,面對復雜嚴峻的國內(nèi)外環(huán)境,迫切需要通過營改增解決貨物與勞務稅制不統(tǒng)一問題,減輕企業(yè)稅負,營造好的發(fā)展環(huán)境,盡快實現(xiàn)創(chuàng)新驅動、轉型發(fā)展。

　　另一方面,根據(jù)規(guī)劃,“十二五”時期,上海市第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將達到65%左右。但在推進產(chǎn)業(yè)轉型發(fā)展的過程中,遇到了不少體制、機制、稅制因素的制約,其中就有營業(yè)稅重復征稅的問題?！盃I改增”從制度上消除了重復征稅,有利于推動現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)的深度融合。

　　營改增能否有效減稅?

　　上海試點一個月之后,這個問題的答案隨著各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)、分析報告顯露出來。來自上海多家公司的調查顯示,營改增的效果非常明顯。在這次改革試點中,近七成試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人,其稅負減輕的更為明顯,由原來按5%的稅率繳納營業(yè)稅調整為按3%繳納增值稅。

　　與此同時,來自運輸業(yè)、信息服務業(yè)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等方面的多家試點企業(yè)反映,“營改增”的利好影響不僅僅在于減負,更體現(xiàn)在對業(yè)務和商業(yè)模式的促進上。打通二三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條,形成服務業(yè)向下游制造業(yè)“讓渡”減稅紅利,使得服務業(yè)企業(yè)競爭力提升了,加快轉型升級的稅收機制理順了,產(chǎn)業(yè)優(yōu)化調整的動力增強了。

　　在財政部財政科學研究所所長賈康看來,以營改增為代表的結構性減稅,還將為我國經(jīng)濟中長期的穩(wěn)增長發(fā)揮更大的推動作用。“營業(yè)稅是全額出稅,而且無法抵扣,由營業(yè)稅轉增值稅調整的經(jīng)濟活動,使得有能力、有潛力的企業(yè)放開手腳,提高專業(yè)化的同時提升質量,提升競爭力?！辟|量提升對消費者也會產(chǎn)生更多的正面效應,進而擴大內(nèi)需,提振消費。這對中國來說具有重大的現(xiàn)實意義,有利于抵御世界經(jīng)濟危機,減少對國外市場的依賴性。

　　時任國家稅務總局局長肖捷說,“營改增”能帶動GDP增長約0.5%,提高第三產(chǎn)業(yè)增加值約0.3%,帶動居民消費增長1%,拉動出口增長0.7%,同時直接帶來大約70萬個新增就業(yè)崗位。

　　稅收歸屬問題怎么確定?

　　財政部表示,試點期間增值稅收入歸屬保持不變。原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后仍全部歸屬試點地區(qū),改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點地區(qū)。

　　專家表示,在稅制結構中,營業(yè)稅收入屬于地方財政收入范疇,而增值稅則由地方和國家按比例進行分成,改征增值稅收入歸屬保持不變,無疑可以起到穩(wěn)定地方財政收入的作用。

　　2012年8月1日 擴大范圍

　　減稅效果能否同步升級?

　　2012年8月開始,新增北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市作為營改增試點。

　　——從區(qū)域經(jīng)濟看,這些地區(qū)經(jīng)濟總量、服務業(yè)增加值和稅收收入超出全國的一半。在這些地區(qū)進行營改增試點,帶來的減稅效果將對穩(wěn)定經(jīng)濟增長起到積極作用。

　　——從試點分布看,上海、北京試點屬于直轄市層面改革,而安徽、江蘇等省是在省、市、縣、鄉(xiāng)多層級推進改革,兩個層面的試點都涵蓋到,對其他地區(qū)具有更強的借鑒作用。

　　——從減稅效果看,2012年參與試點的小規(guī)模納稅人減稅幅度平均達到40%。隨著試點范圍的擴大,將惠及更多中小企業(yè)尤其是微型企業(yè),推動就業(yè)和創(chuàng)業(yè),促進大中小企業(yè)配套協(xié)作、相互支撐,增強整體競爭力和活力。

　　為何部分企業(yè)稅負不降反增?

　　2012年,營改增試點改革進一步推進,減稅效果和促進結構調整的作用逐步得到驗證,但同時也有約5%左右的試點企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的情況,主要集中在交通運輸業(yè)等行業(yè)。就此,專家認為,每一項改革都不可能出臺后就一步到位,都是需要經(jīng)過不斷調整逐步到位的。

　　騰邦集團是深圳市從事現(xiàn)代服務業(yè)的明星企業(yè),也是2012年11月1日開出第一張深圳市增值稅專用發(fā)票的試點企業(yè)。在調研中,該集團下屬子公司騰邦物流財務負責人向記者提供了公司2012年11月、12月的收入成本數(shù)據(jù):“騰邦供應鏈貨運按試點政策規(guī)定計算的增值稅項目11月至12月,應稅服務銷售額不含稅938.63萬元,‘營改增’之后,應交增值稅為55.54萬元,而按原營業(yè)稅政策計算,應交營業(yè)稅為12.72萬元,稅負增加42.82萬元。”

　　對此,騰邦物流董事顧勇介紹說,“由于公司現(xiàn)有業(yè)務大部分屬于貨運業(yè)務,固定資產(chǎn)購進、貨物銷售、原材料采購等業(yè)務較少,能取的進項發(fā)票比較單一,加之還有部分進項票是試點外省份的7%和試點內(nèi)省份的3%和6%點票,稅率較低,可抵扣的進項稅比較小,因此在‘營改增’初期,傳統(tǒng)貨運業(yè)務稅負有所增加?！?/p>

　　財政部財政科學研究所副所長劉尚希分析認為,試點企業(yè)稅負增加,一方面由于企業(yè)經(jīng)營方式與增值稅的征收可能不太匹配。比如交通運輸行業(yè),由于缺乏抵扣項,稅負自然就上升了。另一方面,有些企業(yè)對增值稅怎么交、怎么抵扣不太熟悉,存在進項成本“應抵未抵”的情況。再者,大型交通運輸設備沉淀成本高,更新周期長,新購設備有限,使得試點初期部分企業(yè)稅負增加。此外,區(qū)域性試點也導致了稅負增加,交通運輸企業(yè)是全國性的,非試點地區(qū)開的依然是營業(yè)稅發(fā)票、不是增值稅發(fā)票,這就導致其稅負上升。

　　隨著試點行業(yè)和地區(qū)的逐步擴圍,抵扣鏈條更加充分,企業(yè)管理更加規(guī)范,稅負增加的情況逐步消除。

　　2013年8月1日 全速推進

　　“營改增雙擴圍”亮點何在?

　　“營改增雙擴圍”是一項總攬全局的重大戰(zhàn)略決策,不僅將增強稅制的統(tǒng)一性、合理性,促進稅制結構的優(yōu)化,而且將為加快財稅體制改革趟出新路、摸索經(jīng)驗,發(fā)揮積極促進作用。

　　“雙擴圍”的亮點可概括為3點:其一,去年按地區(qū)試點,今年按行業(yè)推開,標志著改革路徑的優(yōu)化;其二,去年為“雁陣排列”,今年“一字推開”,表明改革方法的改變;其三,去年僅在“1+6”行業(yè)試點,今年增加試點行業(yè),這是打造營改增的“1+6”升級版。

　　鐵路、通信何時納入全國試點?

　　現(xiàn)如今,營改增的改革模式將不再是地區(qū)試點,而是分行業(yè)在全國推開,成熟一個行業(yè)推進一個行業(yè)。這樣一來,增值稅政策更公平,征管將更嚴密,試點效果會更好。這也是今年8月1日將試點推向全國,沒有把鐵路運輸和郵電通信業(yè)一起推行的重要原因。財政部相關負責人表示,這兩個行業(yè)機構較多,系統(tǒng)復雜,不適合在部分地區(qū)先試點,需要適時將兩大行業(yè)納入全國試點。

　　經(jīng)過一年多的探索和實踐,營改增已經(jīng)實現(xiàn)從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉變,在優(yōu)化稅制結構,減輕納稅人負擔,促進三次產(chǎn)業(yè)分工、融合與發(fā)展,實現(xiàn)服務業(yè)國際國內(nèi)兩個市場對接等方面都發(fā)揮了積極效應。調查顯示,“營改增”受益范圍正在擴大,試點之初出現(xiàn)的“局部陣痛”逐步得到緩解。

　　企業(yè)對于改革還有哪些期待?

　　一是期待關乎政策制定。希望過渡性財政補貼政策有明確的期限,讓企業(yè)能夠盡早調整經(jīng)營戰(zhàn)略,做好流動資金管理預案。深圳市物流協(xié)會秘書長鄭艷玲曾表示,財政補貼關乎深圳幾萬家中小物流企業(yè)的生存。因此,進一步明確財政補貼政策的條款和期限,有助于穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,確保更多企業(yè)享受到政策釋放的紅利。

　　二是期待關乎行業(yè)擴圍。盡快將郵電通訊業(yè)、建筑安裝業(yè)和金融保險業(yè)納入“營改增”范圍。因為現(xiàn)代服務業(yè)人力成本高,可抵扣進項稅額較少,企業(yè)稅負下降相對不明顯,與其相比,郵電通訊業(yè)等能夠更充分地實現(xiàn)進項抵扣,讓企業(yè)更多地享受到營改增帶來的實惠。

　　三是期待關乎工作流程。盡快更新增值稅發(fā)票認證設備,提高工作效率,盡可能縮短審批臨時購買增值稅發(fā)票的時間,保證企業(yè)之間資金往來的正常進行,降低企業(yè)成本。

　　從“營改增”的進程上看,目前已進入全速推進階段,下一步將在全國范圍內(nèi)全面實現(xiàn)營改增,徹底告別營業(yè)稅。根據(jù)國家規(guī)劃,營改增最快有望在“十二五”期間完成。

　　盤活經(jīng)濟大棋局

　　一項財稅改革,推行一年多,惠及企業(yè)超過100萬戶,減稅規(guī)模突破500億元。這就是“營改增”。

　　推行營業(yè)稅改征增值稅的意義在于:

　　——創(chuàng)造全國50%的稅收、解決全國80%的城鎮(zhèn)就業(yè)的中小企業(yè)自此減輕了稅負,有了進一步轉型升級,提升核心競爭力的“底氣”。

　　——打通制造業(yè)與服務業(yè)之間的隱形的鴻溝,現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展進程大幅加快,產(chǎn)業(yè)結構得到優(yōu)化,轉型升級踏入新征程。

　　——邁出財稅體制改革的新步伐,稅制得到簡化和規(guī)范。稅制不統(tǒng)一和重復征稅問題將逐步成為歷史。

　　“營改增”被稱為財稅體制改革的“重頭戲”,不僅因為增值稅與營業(yè)稅在稅收中的比重超過40%,幾乎涉及每一家企業(yè);還因為它涉及中央與地方的財權劃分,中央稅與地方稅的重新設定,牽涉到房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅等各個稅種的系統(tǒng)改革。從這個角度上說,“營改增”在最可行與最有效之間取得了最大公約數(shù)的減稅效果,不僅與推動經(jīng)濟轉型發(fā)展的要求高度契合,更是盤活我國經(jīng)濟大棋局的關鍵棋子之一。

　　我國經(jīng)濟增長的動力源泉,不僅來自有實力的大企業(yè),還來自朝氣蓬勃的中小企業(yè)。自2012年1月以來,營改增改革從首個試點上海,擴圍至北京、天津等11個省、直轄市及計劃單列市,再擴圍至全國,95%的企業(yè)實現(xiàn)減負或稅負無變化,全部小規(guī)模納稅人都實現(xiàn)減稅,減稅幅度達40%。隨著“營改增”的深入推進,更多中小企業(yè)實現(xiàn)了減負前行,為發(fā)展實體經(jīng)濟和結構調整加油助力。

　　目前,營改增改革進入全速推進階段。統(tǒng)計顯示,截至2013年2月底,全國試點企業(yè)已達116萬戶,總體減稅規(guī)模達到550億元以上。隨著今年8月1日起“1+6”行業(yè)試點擴至全國,預計2013年全年減收規(guī)模為1200多億元,全部推開后全年預計可減稅約2000億元至3000億元。

　　按照部署,下一階段“營改增”將在全國范圍內(nèi)全面推進,最快有望在“十二五”期間完成。屆時,營業(yè)稅將徹底成為歷史。

　　營改增的推進離不開每個階段政策發(fā)揮的引導作用,更離不開試點企業(yè)積極參與,并提出意見和建議。期待全速推進的營改增在穩(wěn)增長、調結構、促改革中發(fā)揮更大的推進作用,讓企業(yè)享受到更多實惠。

來源：經(jīng)濟日報

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