以稅收改革推進(jìn)收入分配公平

　　過(guò)去十幾年,我國(guó)收入分配格局發(fā)生了重要變化,收入分配不公問(wèn)題嚴(yán)重,稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具,其作用越來(lái)越引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注。十八大報(bào)告指出,要形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化,社會(huì)公平的稅收制度。稅收如何有效調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)?當(dāng)前稅收改革的難點(diǎn)在哪里?未來(lái)財(cái)稅體制改革方向在哪里等都是人們期待十八屆三中給出答案的熱點(diǎn)問(wèn)題。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康、原國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)李林軍、中國(guó)稅務(wù)報(bào)社總編輯劉佐等著名專(zhuān)家在日前結(jié)束的“2013中國(guó)稅法論壇暨第二屆中國(guó)稅務(wù)律師論壇”上發(fā)表了自己的觀點(diǎn)。

　　賈康:房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的推出應(yīng)逐步探索

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示,分配公平對(duì)于延續(xù)“三步走”戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)民族復(fù)興有很大的作用,其中稅收顯然發(fā)揮著重要的作用?！岸愂照{(diào)節(jié)收入,保證分配公平的功能大致分成兩個(gè)層面,一個(gè)是初次分配階段,另一個(gè)是再分配階段?！?/p>

　　在初次分配階段,稅收發(fā)揮作用是要在稅制的設(shè)置上盡可能接近中性特征,不搞過(guò)多的區(qū)別對(duì)待,盡可能簡(jiǎn)化,稅收要為實(shí)現(xiàn)就業(yè)提供良好的環(huán)境,主要措施是結(jié)構(gòu)性減稅,現(xiàn)在全國(guó)鋪開(kāi)對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行新的減稅,目的就是調(diào)動(dòng)他們的生產(chǎn)潛力,在專(zhuān)業(yè)化、細(xì)分化方面放開(kāi)手腳?！斑@個(gè)方面的稅制改革共識(shí)比較明顯,前景也很確定?！辟Z康說(shuō)。

　　不過(guò),在再分配階段,由于矛盾凸現(xiàn),改革空間狹窄,給稅收發(fā)揮作用帶來(lái)很多不確定性和一系列困難。

　　“在消費(fèi)稅方面,雖然對(duì)大排量汽車(chē)和奢侈品消費(fèi)提高稅負(fù)存在爭(zhēng)議,但是還是容易取得共識(shí)的。但是一提到直接稅,比如房產(chǎn)稅以及正在研究的遺產(chǎn)稅,則充滿(mǎn)了各種爭(zhēng)議”,賈康認(rèn)為,人們應(yīng)該保持一種理性態(tài)度,從全局、整體、全社會(huì)共贏的根本利益出發(fā),尋找盡可能接近的平衡點(diǎn)。

　　“對(duì)于房產(chǎn)稅,中央和各有關(guān)方面通過(guò)文件和表態(tài)基本鎖定這個(gè)改革方向,在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái),我認(rèn)為中國(guó)推行房產(chǎn)稅改革只能走調(diào)節(jié)高端的思路,不能簡(jiǎn)單照辦美國(guó)的普遍征收。即使如此,仍然有很多反對(duì)意見(jiàn)。許多以前和我觀點(diǎn)一向一致的同志,現(xiàn)在也有明顯不同的意見(jiàn)。”賈康說(shuō)。

　　此前,曾有一位有影響的學(xué)者型官員表示,房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之后,出現(xiàn)了許多矛盾和意見(jiàn),應(yīng)該暫時(shí)停下來(lái),由全國(guó)人大牽頭,先組織房產(chǎn)稅相關(guān)的法律制訂,等法律制訂到位之后再在全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行。

　　賈康對(duì)這種思路和意見(jiàn)給出了自己的評(píng)價(jià):

　　第一,它的內(nèi)涵邏輯是把中國(guó)推向法治社會(huì),形成相關(guān)的法律文本,值得充分肯定,代表了中國(guó)走向現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代稅制的主脈。第二,這個(gè)問(wèn)題必須回歸中國(guó)的實(shí)際約束來(lái)看,在直接稅依然充滿(mǎn)很大爭(zhēng)議的情況下,具體執(zhí)行的可行性如何可想而知,“我認(rèn)為先立法,再執(zhí)行基本沒(méi)有可行性,由人大出面制訂房產(chǎn)稅的法律,五年、十年能見(jiàn)到一個(gè)面目嗎?中國(guó)的改革現(xiàn)在還能不能在很重要的事情上拖十年二十年三十年?”。第三,必須回到鄧小平的改革智慧。中國(guó)的稅制改革和其他的改革允許先行先試,不能先強(qiáng)調(diào)法治國(guó)家要拿出法律,沒(méi)法不能定,那樣的話(huà)很多改革無(wú)從動(dòng)手。應(yīng)該在肯定上海、重慶兩地試點(diǎn)改革的前提下,進(jìn)一步肯定至少是柔性切入,允許大家理性地發(fā)表意見(jiàn),形成某些基本共識(shí)之后逐漸地往前推進(jìn),可以從暫行條例開(kāi)始,逐步推導(dǎo)未來(lái),有條件的時(shí)候,制訂一個(gè)中國(guó)的房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅法。“推進(jìn)中國(guó)的改革千難萬(wàn)難,我們?cè)诹⒎ǚ矫鎽?yīng)該有辯證態(tài)度?！辟Z康強(qiáng)調(diào)。

　　在賈康看來(lái),直接稅,從個(gè)人所得稅到房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅,很難設(shè)想先有法然后推出,必須允許改革探索的空間?！皼](méi)有改革我們不可能實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)”。

　　李林軍:應(yīng)適時(shí)推出電商征稅

　　原國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)李林軍深度參與了稅收征管法的修訂工作。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)完善稅制提出挑戰(zhàn),而稅制的改革又對(duì)稅收征管提出要求。在李林軍看來(lái),信息技術(shù)是稅收征管的雙刃劍。稅收征管最大的挑戰(zhàn)是信息技術(shù),最大的機(jī)遇也是信息技術(shù)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,我們從中等收入到高收入發(fā)展的過(guò)程中,要增加直接稅的比重,完善地方稅體系。由于直接稅直接向個(gè)人征收,比間接稅的征收難度大,因此這樣的改革對(duì)征管提出新的挑戰(zhàn)。

　　稅源的變化也給征管帶來(lái)挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟(jì)全球化,跨國(guó)公司走進(jìn)中國(guó),中國(guó)企業(yè)走向世界,稅源國(guó)際化,進(jìn)而出現(xiàn)大量企業(yè)避稅,導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。李林軍透露:“去年反避稅收入380多億人民幣,而美國(guó)的反避稅收入1000多億美元,可見(jiàn)我們的差距還非常大?！?/p>

　　此外,李林軍介紹道:“中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多呈集團(tuán)化趨勢(shì),走向全國(guó),包括中石油、中石化、中海油、三大電信運(yùn)營(yíng)商、大銀行、保險(xiǎn)公司等在內(nèi)的全國(guó)性集團(tuán)化的公司超過(guò)1.9萬(wàn)家。”這些企業(yè)在全國(guó)各地有分支機(jī)構(gòu),稅收征管歸各省、各地、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。其中不乏有些企業(yè),總部在沿海地區(qū),卻通過(guò)關(guān)聯(lián)交易把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū),意在享受15%的所得稅以及其它相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　面對(duì)這些難題,信息技術(shù)的發(fā)展似乎為解決問(wèn)題提供了出路?！按髷?shù)據(jù)對(duì)我們征管提供了機(jī)遇,”李林軍說(shuō),“我們對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行管理,通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的管理加強(qiáng)技術(shù)平臺(tái)建設(shè),提高稅收征管能力?！?/p>

　　反觀世界其他國(guó)家,可看出大數(shù)據(jù)之于稅收征管之功效。二戰(zhàn)以后,聯(lián)邦德國(guó)不被允許統(tǒng)一征稅。德國(guó)雖然是各州征稅,但是建立了全國(guó)統(tǒng)一的稅收識(shí)別號(hào),通過(guò)信息聯(lián)網(wǎng)掌握信息。丹麥?zhǔn)且粋€(gè)高稅收、高福利國(guó)家,靠個(gè)人、企業(yè)、動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)四大網(wǎng)絡(luò)將全國(guó)信息聯(lián)網(wǎng),稅收貢獻(xiàn)率高達(dá)95%以上。

　　不過(guò)在李林軍看來(lái),信息技術(shù)既是機(jī)遇,也是挑戰(zhàn)。

　　電子商務(wù)就是一例。據(jù)李林軍介紹,2012年,中國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)上零售逾1 .3萬(wàn)億,其中,天貓商城銷(xiāo)售占2000億,淘寶網(wǎng)銷(xiāo)售8000億。淘寶網(wǎng)700萬(wàn)戶(hù)個(gè)體電商沒(méi)有稅務(wù)登記,沒(méi)有繳稅。稅法并沒(méi)有給個(gè)體電商稅收優(yōu)惠,兩會(huì)期間就有人大代表寫(xiě)提案,質(zhì)疑稅務(wù)總局為何不對(duì)個(gè)體電商征稅?！半娚痰谋澈笥猩锨f(wàn)家庭的就業(yè),如果馬上對(duì)電商登記,會(huì)造成電商的恐慌,所以現(xiàn)在做一個(gè)征管決策要非常慎重?！崩盍周姼嬖V記者。

　　談到電商的稅收征管,李林軍認(rèn)為要分類(lèi)管理。“天貓線(xiàn)下有實(shí)體公司,同時(shí)進(jìn)行線(xiàn)上交易,有稅務(wù)登記,實(shí)際線(xiàn)下是繳稅的,但也存在有的線(xiàn)上銷(xiāo)售沒(méi)有納入納稅申報(bào)的情況。對(duì)此,稅務(wù)部門(mén)在網(wǎng)上通過(guò)搜索引擎把銷(xiāo)售進(jìn)行合并管理,”李林軍繼續(xù)說(shuō),“但是對(duì)個(gè)體電商,我們現(xiàn)在要向國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,看用什么方式管理?！?/p>

　　據(jù)介紹,現(xiàn)在世界各國(guó)對(duì)個(gè)體電商的稅收征管情況各不相同。歐洲對(duì)其征稅,美國(guó)則正在準(zhǔn)備籌備中“因?yàn)閭€(gè)體電商不光賣(mài)小家電、小化妝品,現(xiàn)在連房子汽車(chē)都賣(mài),如果這個(gè)都不征的話(huà)將來(lái)無(wú)稅可征了,”李林軍說(shuō),“所以趨勢(shì)是要征的,但是時(shí)機(jī)、策略要把握好。”

　　劉佐:可按家庭綜合征收個(gè)稅

　　前一段時(shí)間遺產(chǎn)稅的話(huà)題炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng),在劉佐看來(lái),只是小問(wèn)題,不值如此爭(zhēng)論?！拔覀儸F(xiàn)在稅制改革最重要的三大問(wèn)題:營(yíng)改增要加快步伐,個(gè)人所得稅改革盡快推行,房地產(chǎn)稅改革要積極穩(wěn)妥推行?！?/p>

　　劉佐認(rèn)為,“營(yíng)改增”如果能夠加快步伐,對(duì)于減輕銷(xiāo)售和進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收有重大作用。據(jù)稅總發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)后第一個(gè)月全國(guó)減稅130億,如果全面推開(kāi)后會(huì)減更多。增值稅每一個(gè)環(huán)節(jié)都能抵扣,但是最終稅負(fù)落在消費(fèi)環(huán)節(jié),因此減少增值稅,最終是消費(fèi)者受益。

　　劉佐稱(chēng),增值稅稅率和征收率有下調(diào)的空間?！拔覀儸F(xiàn)在的基本稅率是17%,雖然比西歐、北歐等發(fā)達(dá)國(guó)家20%的稅率不能相比,但是比發(fā)展中國(guó)家稅率明顯偏高,下一步可以考慮適當(dāng)降低?！彼瑫r(shí)指出:“在基本稅率下降的同時(shí),征收率也應(yīng)該降低。糧食、基本藥品下一步是不是可以考慮免稅或者是減稅?”

　　“營(yíng)改增”之外,在劉佐看來(lái),個(gè)人所得稅改革也是當(dāng)務(wù)之急。他建議,最重要的是盡快轉(zhuǎn)換征稅模式,即把分項(xiàng)征收改為綜合征收為主、分項(xiàng)征收為輔的模式?！皞€(gè)稅改革提了18年了,可這項(xiàng)工作一點(diǎn)進(jìn)展都沒(méi)有。不要再講征管力量不足、信息不對(duì)稱(chēng)、納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng),十幾年前這么說(shuō),十幾年后還這么說(shuō),合適么?”劉佐說(shuō):“印度、埃及、墨西哥甚至越南都實(shí)現(xiàn)了?！?/p>

　　劉佐指出,如果我們實(shí)行綜合征收為主,關(guān)于扣除的很多問(wèn)題就迎刃而解了?？梢詥紊砜鄢?可以按照夫婦聯(lián)合申報(bào),可以按照家庭申報(bào),按照贍養(yǎng)人口、生活必須的費(fèi)用等等,對(duì)保障民生有非常大的作用。在我們現(xiàn)在按人頭征收、按次數(shù)征收的情況下,這些扣除很難,只能靠一步一步提高扣除額實(shí)現(xiàn)。

　　此外,他還建議個(gè)稅稅率適當(dāng)降低?！拔覀儑?guó)家工薪所得最高稅率45%,勞務(wù)報(bào)酬最高稅率40%,都有些高,”劉佐指出,“世界上80%的國(guó)家最高稅率不會(huì)超過(guò)40%,我們?cè)谥苓厙?guó)家中稅率是最高的,有下調(diào)的空間?！?/p>

　　積極穩(wěn)妥推行房地產(chǎn)稅改革在劉佐看來(lái)是稅制改革的第三大問(wèn)題。他認(rèn)為房地產(chǎn)稅這幾年吵的很熱,有點(diǎn)小題大做,事實(shí)上很多人沒(méi)搞清房地產(chǎn)稅的概念“房地產(chǎn)稅是地方小稅種,收入也很少,基本是市、縣級(jí)的收入?！眲⒆艚榻B道“房產(chǎn)稅在其他國(guó)家也只是小稅種。有一種說(shuō)法,說(shuō)美國(guó)房地產(chǎn)稅占地方收入的70%以上,這絕對(duì)是誤傳。美國(guó)房地產(chǎn)稅占地方稅收的70%,但是地方稅收入只占財(cái)政收入30%左右?！?/p>

　　談到房地產(chǎn)稅的改革,劉佐稱(chēng),兼并和規(guī)范是改革的兩個(gè)方向。之所以要兼并,因?yàn)榉康禺a(chǎn)方面的稅太多,包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、買(mǎi)賣(mài)房屋的營(yíng)業(yè)稅等。

來(lái)源： 經(jīng)濟(jì)參考報(bào) 趙婧　金輝　

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